Pytanie: Jaka stawka ryczałtu obowiązuje podatnika, który świadczy usługi polegające na spawaniu, toczeniu, frezowaniu i innej obróbce materiałowej metali. Przedsiębiorca sam zakupuje wszystkie materiały – nie pracuje na materiale powierzonym. Produkty te nie powstają na specjalne zamówienie, lecz są dystrybuowane wśród zainteresowanych ich zakupem. Gotowe wyroby są sprzedawane w Polsce oraz eksportowane do krajów Unii Europejskiej. Jaka powinna obowiązywać wiec stawka ryczałtu za takie usługi spawalnicze? Czy prawidłową stawką będzie 3 %, bo przedmiotem transakcji jest towar? Czy 5,5% jako działalność wytwórcza. Może trzeba zastosować 8,5% za wykonaną usługę?
Z artykułu dowiesz się m.in.:
Odpowiedź: Moim zdaniem w opisanej sytuacji należy potraktować działalność jako wytwórczą i opodatkować stawką 5,5%.
Zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 6 lit. a ustawy z 20 listopada 1998 r., ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 5,5% od przychodów z działalności wytwórczej, robót budowlanych lub w zakresie przewozów ładunków taborem samochodowym o ładowności powyżej 2 ton.
Działalność wytwórcza, zgodnie z art. 4 ust. 1 pkt 4 ww. ustawy to działalność, w wyniku której powstają nowe wyroby, w tym również sprzedaż wyrobów własnej produkcji, prowadzoną przez podatnika.
W sytuacji opisanej w pytaniu powstaną nowe wyroby. Z tego względu właściwe wydaje się zastosowanie należy ryczałtu ewidencjonowanego w wysokości 5,5%
Stawka |
||
3% dotyczy przychodów z: |
5,5% dotyczy: |
8,5% dotyczy |
przychodów: a) z działalności gastronomicznej, z wyjątkiem przychodów ze sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%, b) z działalności usługowej w zakresie handlu, z zastrzeżeniem pkt 2 i 3, c) ze świadczenia usług związanych z produkcją zwierzęcą (PKWiU 01.62.10.0), d) z działalności rybaków morskich i zalewowych w zakresie sprzedaży ryb i innych surowców pochodzących z własnych połowów, z wyjątkiem sprzedaży konserw oraz prezerw z ryb i innych surowców z połowów, e) o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 2, 5-10 i 19-22 ustawy o podatku dochodowym, f) z odpłatnego zbycia ruchomych składników majątku wykorzystywanych w pozarolniczej działalności gospodarczej, nawet jeżeli przed zbyciem zostały wycofane z tej działalności gospodarczej, a pomiędzy pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym składnik majątku został wycofany z działalności, i dniem jego zbycia nie upłynęło sześć lat, będących: – środkami trwałymi podlegającymi ujęciu w wykazie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, – składnikami majątku, o których mowa w art. 22d ust. 1 ustawy o podatku dochodowym, z wyłączeniem składników, których wartość początkowa, ustalona zgodnie z art. 22g ustawy o podatku dochodowym, nie przekracza 1500 zł, – składnikami majątku, które ze względu na przewidywany okres używania równy rokowi lub krótszy niż rok nie zostały zaliczone do środków trwałych albo wartości niematerialnych i prawnych, g) z odpłatnego zbycia ruchomych składników majątku przedsiębiorstwa w spadku |
a) przychodów z działalności wytwórczej, robót budowlanych lub w zakresie przewozów ładunków taborem samochodowym o ładowności powyżej 2 ton, b) prowizji uzyskanej z działalności handlowej w zakresie sprzedaży jednorazowych biletów komunikacji miejskiej, znaczków do biletów miesięcznych, znaczków pocztowych, żetonów i kart magnetycznych do automatów, c) przychodów, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 14 ustawy o podatku dochodowym; |
a) przychodów z działalności usługowej, w tym przychodów z działalności gastronomicznej w zakresie sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%, z zastrzeżeniem pkt 1-4 oraz 6-8, b) przychodów ze świadczenia usług związanych ze zwalczaniem pożarów i zapobieganiem pożarom (PKWiU 84.25.11.0), c) przychodów ze świadczenia usług w zakresie edukacji (PKWiU dział 85), d) przychodów ze świadczenia usług związanych z działalnością bibliotek, archiwów, muzeów oraz pozostałych usług w zakresie kultury (PKWiU dział 91), e) przychodów z działalności polegającej na wytwarzaniu przedmiotów (wyrobów) z materiału powierzonego przez zamawiającego, f) prowizji uzyskanej przez komisanta ze sprzedaży na podstawie umowy komisu, g) prowizji uzyskanej przez kolportera prasy na podstawie umowy o kolportaż prasy, h) przychodów, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 12 ustawy o podatku dochodowym; |
Ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. z 2021 r. poz. 1993 ze zm.) – art. 12 ust. 1 pkt 4-6. |
Eksperci Czekają na Twoje Pytania!
PORADNIA
Odpowiedzi nawet na najtrudniejsze
pytania