Odpowiedź: Tak. Prawo do odliczenia przysługuje przede wszystkim w zakresie, w jakim towary i usługi nabywane przez podatników wykorzystywane są do wykonywania czynności opodatkowanych (zob. art. 86 ust. 1 ustawy o VAT). Może to być również związek pośredni, o ile dokonywane zakupy związane są bezpośrednio z prowadzoną przez podatnika działalnością, w ramach której wykonywane są czynności dające prawo do odliczenia (zob. przykładowo wyrok NSA z dnia 29 marca 2011 r. – sygn. I FSK 571/10).
Smartfon przekazany jako prezent dla kontrahenta a odliczenie podatku VAT
Pytanie: Firma zakupiła telefony komórkowe (smartfony), które zamierza przekazać kontrahentom jako prezent. Czy może odliczyć podatek naliczony od faktury zakupu (zakup nie będzie kosztem podatkowym). Czy można wystawić fakturę wewnętrzną w celu wykazania VAT należnego od bezpłatnego przekazania? Jakie dane należy wpisać w polach kontrahenta oraz NIP Pliku JPK?
Z artykułu dowiesz się m.in.:
- Czy można odliczyć VAT naliczony od faktury zakupu towaru przeznaczonego na prezent dla kontrahenta?
- Jak w ewidencji VAT ująć nieodpłatną dostawę towaru?
Przeczytaj również:
Odliczenie VAT od kosztu zakupu prezentu dla kontrahenta
Podatnikom przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego przy nabywaniu towarów i usług na cele reklamy, reprezentacji oraz promocji prowadzonej przez nich działalności opodatkowanej
Zapamiętaj!
Sprawdź przykłady:
- interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z dnia 5 grudnia 2014 r. (sygn. IPTPP2/443-656/14-4/JS),
- interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 18 sierpnia 2017 r. (sygn. 0114-KDIP1-1.4012.235.2017.1.RR).
Powyższe powoduje, że o ile prowadzona działalność jest opodatkowana podatkiem VAT – o tyle, można odliczyć podatek VAT z tytułu zakupu wskazanych telefonów, które zostaną przekazane w prezencie kontrahentom. Dzieje się tak, mimo że koszt netto zakupu tych telefonów nie może – jako koszt reprezentacji – zostać zaliczony do podatkowych kosztów uzyskania przychodów. Nie jest to okoliczność istotna z punktu widzenia przysługiwania prawa do odliczenia.
Eksperci Czekają na Twoje Pytania!
Eksperci Czekają na Twoje Pytania!
Nieodpłatną dostawę towaru należy ująć w ewidencji VAT oraz w pliku JPK_VAT
Wskazać jednocześnie pragnę, że podlegająca opodatkowaniu podatkiem VAT (na podstawie art. 7 ust. 2 ustawy o VAT) nieodpłatna dostawa przedmiotowych telefonów powinna zostać ujęta w ewidencji VAT oraz w pliku JPK_VAT na podstawie dowodu wewnętrznego (wykazywanego z oznaczeniem WEW), a nie na podstawie faktury wewnętrznej. Przepisy dotyczące VAT nie przewidują wystawiania tego typu faktur.
Zapamiętaj!
Dostawę należy ująć w pliku JPK_VAT wpisując „BRAK” w polach NrKontrahenta i NazwaKontrahenta.
Przeczytaj również:
REDAKTORZY PROWADZĄCY
Anna Kostecka
Prawnik, specjalistka prawa pracy i ubezpieczeń społecznych
Sylwia Maliszewska
Ekspert podatkowy
PORADNIA
Odpowiedzi nawet na najtrudniejsze
pytania
