Czy podatnik może odliczyć VAT od towarów przeznaczonych na prezenty dla kontrahentów
Pytanie: Hurtownia, spółka z ograniczoną odpowiedzialnością jest czynnym podatnikiem VAT. Stałym klientom firma przekazuje w formie prezentów artykuły spożywcze (kawa, herbata, czekolada, ciastka, konfitura). Cena jednostkowa przekazanego towaru nie przekracza 20,00zł netto. W przypadku prezentów o wartości nieprzekraczającej rocznie 100,00 zł netto prowadzona jest ewidencja osób obdarowanych. Czy od zakupu takich prezentów spółce przysługuje prawo odliczenia podatku VAT? Zawsze jest to nieodpłatne przekazanie towarów.
Z artykułu dowiesz się m.in.:
- W jakim zakresie spółce przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT od wydatków ponoszonych na przekazanie prezentów?
- Czy można odliczać VAT od towarów przeznaczonych na prezenty?
- Co to są prezenty o małej wartości?
Odpowiedź: Tak, spółce przysługuje prawo do odliczenia VAT przy nabywaniu wskazanych artykułów.
W jakim zakresie spółce przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT?
Prawo odliczenia podatku przysługuje przede wszystkim w zakresie, w jakim towary i usługi nabywane przez podatników wykorzystywane są do wykonywania czynności opodatkowanych (art. 86 ust. 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o VAT).
Związek między wydatkiem a wykonywaniem czynności podatkowych może mieć charakter pośredni, o ile dokonywane zakupy związane są bezpośrednio z prowadzoną działalnością, w ramach której wykonywane są czynności uprawniające do odliczenia. Chodzi o to, aby były to cele związane z działalnością gospodarczą.
Takie stanowisko potwierdza m.in. wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z 29 marca 2011 r. (sygn. I FSK 571/10). W uzasadnieniu tego wyroku czytamy: koniecznym warunkiem odliczenia VAT jest istnienie związku pomiędzy zakupami a transakcją opodatkowaną. Jednakże nie zawsze związek ten musi być tego rodzaju, by można było przypisać bezpośrednio dany wydatek do konkretnej transakcji opodatkowanej. W przypadku bowiem tzw. kosztów ogólnych, które stanowią element cenotwórczy w działalności gospodarczej podatnika, wydatki na ten cel zachowują także bezpośredni związek z działalnością, a podatnik ma prawo do odliczenia VAT z tytułu tych zakupów w takim zakresie, w jakim działalność ogólna pozwala odliczać VAT.
W konsekwencji, między innymi, podatnikom przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego przy nabywaniu towarów i usług na cele reklamy, reprezentacji oraz promocji prowadzonej przez nich działalności opodatkowanej.
Odliczenie VAT od towarów przeznaczonych na prezenty do przekazania kontrahentom
Jest tak również wtedy, gdy przekazanie towarów w ramach reklamy, reprezentacji czy promocji nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT jako przekazanie prezentów o małej wartości lub próbek.
Brak opodatkowania takich przekazań nie powoduje bowiem, że zakupy takich towarów są bezpośrednio związane z prowadzoną przez podatnika działalnością, w ramach której wykonywane są czynności dające prawo do odliczenia VAT naliczonego.
Zatem w przedstawionej sytuacji spółce przysługuje prawo odliczenia VAT przy nabywaniu wskazanych artykułów.
Eksperci Czekają na Twoje Pytania!
Co to są prezenty o małej wartości? Pamiętaj o definicji z przepisów podatkowych
Zgodnie z przepisami art. 7 ustawy o VAT, przez prezenty o małej wartości, rozumie się przekazywane przez podatnika jednej osobie towary:
- o łącznej wartości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 100 zł (bez podatku), jeżeli podatnik prowadzi ewidencję pozwalającą na ustalenie tożsamości tych osób;
- których przekazania nie ujęto w ewidencji, o której mowa w pkt 1, jeżeli jednostkowa cena nabycia towaru (bez podatku), a gdy nie ma ceny nabycia, jednostkowy koszt wytworzenia, określone w momencie przekazywania towaru, nie przekraczają 20 zł.
Przeczytaj również:
- art. 7 ust. 2 i 3, art. 86 ust. 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn.: Dz. U. z 2021 r., poz. 685 z późn. zm.).
PORADNIA
Odpowiedzi nawet na najtrudniejsze
pytania
