Podstawą opodatkowania usług turystycznych jest kwota marży pomniejszona o kwotę należnego podatku. Przy czym marża rozumiana jest jako różnica wynikająca z kwoty, którą ma zapłacić nabywca usługi, a kosztami faktycznie poniesionymi przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług od innych podatników dla bezpośredniej korzyści turysty. Usługi dla bezpośredniej korzyści turysty to usługi, które stanowią składnik świadczonej usługi, przede wszystkim zaliczają się do nich zakwaterowanie, transport, ubezpieczenie i wyżywienie.