Wynajem mieszkania – jak rozliczyć
Pytanie: Podatnik prowadzi działalność gospodarczą opodatkowana na zasadach ogólnych. Jest vatowcem. Podatnik prywatnie zakupił budynek mieszkalny i wyremontował z przeznaczeniem na prywatny wynajem. Budynek jest typowo mieszkalny, prywatny, nie wciągnięty do działalności gospodarczej. W budynku wydzielone są cztery mieszkania. Jedno z mieszkań wynajmuje salon fryzjerski (umowa najmu zawarta na 2 lata.) Pozostałe 3 mieszkania przeznaczone są na wynajem krótkoterminowy. Wynajem ma się odbywać poprzez ogłoszenia na portalach typu Booking, Trivago, Olx itp. Z klientami podatnik nie będzie się widywał osobiście, wszystko ma działać poprzez kody dostępu. Czy rozliczenie przychodów z najmu zakładu fryzjerskiego ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych 8,5% jest poprawne? Podatnik nie przekroczył kwoty 100.0000 zł. Czy jest możliwość, aby najem krótkoterminowy opodatkować również ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych 8,5%?
Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:
Jak rozliczyć najem;
Jaka stawka ryczałtu obowiązuje przy najmie prywatnym;
Jak opodatkować najem w ramach działalności gospodarczej.
Polecamy szkolenie online:
Odpowiedź: To, czy najem jest prowadzony w ramach majątku prywatnego czy działalności, zgodnie z ostatnim stanowiskiem NSA, deklaruje sam podatnik. Z najmu prywatnego ryczałt wynosi 8,5%, jeżeli przychody mieszczą się w kwocie 100.000 zł, powyżej tej kwoty podatnik jest obowiązany od nadwyżki płacić 12,5% ryczałt. W ramach działalności gospodarczej jednoosobowej, której przedmiotem jest najem, podatnik ma dowolność wyboru formy opodatkowania - skala podatkowa, podatek liniowy, ryczałt. Przy czym zalecam zweryfikowanie, czy w owym przypadku nie mamy do czynienia z usługami kwaterowania, a nie najmu – w zakresie reszty lokali. Warto wystąpić z wnioskiem do dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej.
Czytaj też:
Stanowisko NSA dotyczące najmu
24 maja 2021 r. Naczelny Sąd Administracyjny w uchwale siedmiu sędziów (sygn. II FPS 1/21) zauważył następujące: „Podsumowując NSA w składzie poszerzonym stwierdza, że uwzględniając powyżej zaprezentowaną argumentację, w szczególności w sytuacji braku ingerencji ustawodawcy, który może na potrzeby opodatkowania uznać, że najem w określonych przypadkach będzie kwalifikowany jako działalność gospodarcza (przykładowo wskazując próg ilościowy czy kwotowy), a także biorąc pod uwagę wyrażoną w art. 10 ust. 1 u.p.d.o.f. zasadę rozłączności źródeł przychodów należało podjąć uchwałę o treści następującej:
„Przychody z najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy oraz innych umów o podobnym charakterze są zaliczane bez ograniczeń do źródła przychodów wymienionego w art. 10 ust. 1 pkt 6 u.p.d.o.f., chyba że stanowią składnik majątkowy mienia osoby fizycznej, który został przez nią wprowadzony do majątku związanego z wykonywaniem działalności gospodarczej."
Zasadą jest zatem kwalifikowanie przychodów do źródła - najem, a wyjątkiem sytuacja, w której podatnik, z uwagi na zakwalifikowanie składników majątku do kategorii "związanych z wykonywaną działalnością gospodarczą" - do przychodów z działalności gospodarczej.”
Ryczałt wynosi 8,5% przychodów do kwoty 100.000 zł oraz 12,5% przychodów od nadwyżki ponad kwotę 100.000 zł z tytułu: przychodów, o których mowa w art. 6 ust. 1a ustawy o ryczałcie.
Eksperci Czekają na Twoje Pytania!
Zwolnienie z kasy rejestrującej
Czynności zwolnione z obowiązku ewidencjonowania na kasie rejestrujące zgodnie z załącznikiem do rozporządzenia ministra finansów z 22 grudnia 2021 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz.U. poz. 2442 ze zm.) dotyczą: wynajmu i usług zarządzania nieruchomościami własnymi lub dzierżawionymi, jeżeli świadczenie tych usług w całości zostało udokumentowane fakturą lub świadczący usługę otrzyma w całości zapłatę za wykonaną czynność za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej (odpowiednio na rachunek bankowy podatnika lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem), a z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczyła.
Źródło:
Naczelny Sąd Administracyjny w uchwale siedmiu sędziów (sygn. II FPS 1/21)
rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 grudnia 2021 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz. U. poz. 2442 z późn. zm.)
PORADNIA
Odpowiedzi nawet na najtrudniejsze
pytania
