Świadczenie usług za granicą – co z podatkiem VAT w Polsce?
Polska firma świadczy usługi montażu drzwi w nieruchomości położonej w Czechach na rzecz polskiego kontrahenta. W jaki sposób rozliczyć taką usługę na gruncie przepisów o podatku VAT? Czy świadczenie usług za granicą podlega opodatkowaniem podatkiem VAT w Polsce?
Z artykułu dowiesz się m.in.:
- Czy usługa wykonana w innym kraju niż w Polsce podlega opodatkowaniu podatkiem VAT w Polsce?
- Które przepisy regulują opodatkowanie świadczenia usług związanych z nieruchomościami?
- Jeżeli usługa świadczona za granicą nie podlega opodatkowaniu w Polsce, to jakie przepisy podatkowe stosować?
Nie. Opodatkowaniu podatkiem VAT w Polsce podlega, między innymi, odpłatne świadczenie usług na terytorium Polski (zob. art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług). A contrario – nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT w Polsce odpłatne świadczenie usług poza terytorium Polski.
Przepisy o miejscu świadczenia usług dotyczących nieruchomości
O tym czy świadczenie usług ma miejsce na terytorium kraju decydują przepisy o miejscu świadczenia usług, tj. przede wszystkim przepisy art. 28a-28o ustawy o VAT. Przepisy te przewidują, między innymi, szczególny sposób ustalania miejsca świadczenia usług związanych z nieruchomościami. Na podstawie art. 28e ustawy o VAT miejsce świadczenia tych usług jest miejsce położenia nieruchomości:
Miejscem świadczenia usług związanych z nieruchomościami, w tym usług świadczonych przez rzeczoznawców, pośredników w obrocie nieruchomościami, usług zakwaterowania w hotelach lub obiektach o podobnej funkcji, takich jak ośrodki wczasowe lub miejsca przeznaczone do użytku jako kempingi, użytkowania i używania nieruchomości oraz usług przygotowywania i koordynowania prac budowlanych, takich jak usługi architektów i nadzoru budowlanego, jest miejsce położenia nieruchomości.
Wskazane usługi montażu drzwi są związane z nieruchomością położoną na terytorium Czech. W konsekwencji miejsce świadczenia tych usług znajduje się na terytorium Czech, a w konsekwencji świadczenie tych usług nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT w Polsce, lecz w Czechach.
Opodatkowanie usługi – trzeba sprawdzić regulacje w kraju jej świadczenia
Skutki omawianej sytuacji określają przede wszystkim przepisy czeskie. W związku z tym, w celu ustalenia obowiązków dotyczących podatku od świadczenia usługi, należy zasięgnąć porady osoby posiadającej wiedzę w zakresie czeskich regulacji podatkowych.
Eksperci Czekają na Twoje Pytania!
Przeczytaj również:
- art. 5 ust. 1 pkt 1 oraz art. 28e ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2022 r., poz. 931 z późn. zm.).
PORADNIA
Odpowiedzi nawet na najtrudniejsze
pytania
