Skutki podatkowe otrzymania odszkodowań dotyczących uszkodzonych samochodów
Pytanie: Prowadzę jednoosobową działalność gospodarczą opodatkowaną skalą podatkową oraz jestem czynnym podatnikiem VAT. We wrześniu miały miejsce następujące sytuacje:
1) Samochód osobowy, będący w leasingu operacyjnym, został uszkodzony po gradobiciu. Fakt ten zgłoszono do leasingodawcy oraz do firmy ubezpieczeniowej. Po rozpatrzeniu sprawy, na moje konto bankowe wpłynęło odszkodowanie z tyt. ubezpieczenia AC w wysokości 2.887,85 zł. Z otrzymanych środków opłaciłem fakturę, która została wystawiona na moją firmę, za naprawę tych szkód w wysokości 2.000 zł. Czy opisanej sytuacji wpływ odszkodowania stanowi przychód w mojej działalności?
2) W samochodzie ciężarowym (posiadającym VAT-1 w dowodzie rejestracyjnym) będącym również w leasingu operacyjnym została wymieniona przednia szyba. Otrzymałem fakturę wystawioną na moją firmę za jej wymianę na kwotę 2.855,35 zł brutto. W ramach posiadania dodatkowego ubezpieczenia „szyba”, ubezpieczyciel pokrył kwotę w wysokości 2.805,35 zł, natomiast ja tylko 50 zł. Czy w opisanej sytuacji faktura stanowi dla mnie przychód podatkowy? Jeśli tak, to w jakiej wysokości?
Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:
Czy w opisanych sytuacjach u podatnika powstanie przychód.
Polecamy też:
Czy odszkodowanie za samochód jest przychodem podatkowym
Opodatkowanie VAT odszkodowania za działki przeznaczone pod budowę drogi krajowej
Odpowiedź: Przychodami podlegającymi opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych są między innymi pieniądze otrzymane przez podatnika w roku kalendarzowym (art. 11 ust. 1 ustawy o PIT). Przychody takie powstają między innymi na skutek otrzymywania przez osoby fizyczne odszkodowań, w tym w przypadku odszkodowań otrzymywanych w formie „bezgotówkowej”. W konsekwencji uważam, że w obu wskazanych przypadkach uzyskał Pan przychody podlegające opodatkowaniu podatkiem dochodowym. W pierwszym przypadku jest to kwota 2.887,85 zł, w drugim – 2.805,35 zł.
Eksperci Czekają na Twoje Pytania!
Przychód z działalności gospodarczej
Nie ulega wątpliwości, że w drugim przypadku kwota otrzymanego odszkodowania stanowi przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej. Wynika to z art. 14 ust. 2 pkt 12 ustawy o PIT, który stanowi, że do przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej zalicza się między innymi otrzymane odszkodowania za szkody dotyczące składników majątku związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą lub z prowadzeniem działów specjalnych produkcji rolnej (zob. art. 14 ust. 2 pkt 12 ustawy o PIT).
Podobnie rzecz się według mnie ma w pierwszym ze wskazanych przypadków. Co prawda niekoniecznie jest to przychód, o którym mowa w art. 14 ust. 2 pkt 12 ustawy o PIT (tj. przychód z tytułu odszkodowania otrzymanego za szkodę dotyczącą składnika majątku związanego z prowadzoną działalnością gospodarczą), gdyż samochód będący przedmiotem umowy leasingu operacyjnego nie jest składnikiem majątku leasingobiorcy (lecz leasingodawcy), to nie ulega wątpliwości, że otrzymane odszkodowanie zostało uzyskane w związku z prowadzoną przez podatnika działalnością gospodarczą.
W tej sytuacji niedopuszczalna jest inna kwalifikacja tego przychodu niż uznanie go za przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej. A zatem uważam, że obie wskazane kwoty przychodów (tj. zarówno 2.887,85 zł, jak i 2.805,35 zł) są dla Pana przychodami z pozarolniczej działalności gospodarczej.
Co z kosztami podatkowymi
Wskazać jednocześnie pragnę, że nie uważa się za koszty uzyskania przychodów strat powstałych w wyniku utraty lub likwidacji samochodów oraz kosztów ich remontów powypadkowych, jeżeli samochody nie były objęte ubezpieczeniem dobrowolnym (zob. art. 23 ust. 1 pkt 48 ustawy o PIT). A contrario – do kosztów uzyskania przychodów mogą być zaliczane między innymi koszty remontów (napraw) powypadkowych, jeżeli samochody były objęte ubezpieczeniem dobrowolnym.
We wskazanych przypadkach warunek ten jest spełniony, a w konsekwencji uważam, że na podstawie otrzymanych faktur może Pan rozpoznać koszty uzyskania przychodów w pomniejszonych o podlegający odliczeniu VAT kwotach odpowiednio 2.000 zł oraz 2.855,35 zł.
PORADNIA
Odpowiedzi nawet na najtrudniejsze
pytania
