Opodatkowanie dochodu ze sprzedaży gruntu, który nie był wykorzystywany na potrzeby związane z działalnością gospodarczą
Pytanie: W styczniu 2022 r. zakupiono grunt rolny od osoby fizycznej nie prowadzącej działalności gospodarczej. Zakupu dokonało 2 osoby fizyczne (jako współwłaściciele bez podziału geodezyjnego), z zamiarem wybudowania pawilonu handlowego, który miał być oddany w dzierżawę jednej z sieci handlowych. Osoby te prowadzą działalność w zakresie wynajmu nieruchomości. Każdy na swój rachunek. W przyszłości osoby te zamierzały zawiązać spółkę cywilną i wnieść grunt zakupiony do spółki. Uzyskano pozwolenie na budowę, kupiono stosowny projekt. Jednak z uwagi na nieprzewidziane okoliczności do budowy nie doszło, a osoby te planują sprzedać tą nieruchomość. Nie ujęto w ewidencji, nie wykazano żadnych kosztów dotyczących projektu budowlanego, ani innych kosztów dotyczących tej budowy. Jak należy potraktować sprzedaż tej nieruchomości. Czy sprzedaż tego gruntu będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym jako sprzedaż przed upływem 5 lat, czy wydatkując kwotę uzyskaną ze sprzedaży, a przeznaczając ją na wydatki mieszkaniowe( zakup mieszkania) będzie podlegała zwolnieniu na podstawie art.21 ust.1 pkt 131 ustawy o PIT?
Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:
jak opodatkować przychody ze sprzedaży przedmiotowego gruntu.
Polecamy też:
Księgowanie zakupu gruntu z budynkiem do rozbiórki
Termin wystawienia faktury dokumentującej sprzedaż nieruchomości
Oglądaj szkolenie online:
Jak rozliczyć sprzedaż nieruchomości na gruncie VAT (część 1)
Jak rozliczyć sprzedaż nieruchomości na gruncie VAT (część 2)
Odpowiedź: Przepisami art. 10 ust. 1 ustawy o PIT ustawodawca wymienił źródła przychodów podlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Do przychodów tych należy między innymi odpłatne zbycie nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości. Przychód z tego źródła powstaje, jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie tego prawa (zob. art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a ustawy o PIT).
Eksperci Czekają na Twoje Pytania!
Do przychodów tych nie należą jednak między innymi przychody z odpłatnego zbycia składników majątku, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 1 ustawy o PIT (zob. art. 10 ust. 2 pkt 3 ustawy o PIT), tj. przychodów z odpłatnego zbycia składników majątku (np. środków trwałych) wykorzystywanych na potrzeby związane z działalnością gospodarczą lub przy prowadzeniu działów specjalnych produkcji rolne. Jednak wskazany grunt nie był wykorzystywany na potrzeby związane z działalnością gospodarczą (ani przy prowadzeniu działów specjalnych produkcji rolne), a jedynie miał być na te potrzeby wykorzystywany (po uprzednim wniesieniu do spółki cywilnej).
Uważam w związku z tym, że uzyskane przez wskazane osoby fizyczne przychody ze sprzedaży przedmiotowego gruntu będą przychodami, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a ustawy o PIT. Przychody te będą zatem według mnie opodatkowane na zasadach określonych przepisami art. 30e ustawy o PIT (tj. w ramach zeznania PIT-39), a dochody przez te przychody wygenerowane będą mogły (poprzez wydatkowanie ich w ciągu trzech lat na własne cele mieszkaniowe, np. na zakup mieszkania) korzystać ze zwolnienia od podatku, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT (tzw. ulga mieszkaniowa).
PORADNIA
Odpowiedzi nawet na najtrudniejsze
pytania
