Pytanie: Moje pytanie dotyczy spółki z o.o., która będzie sprzedawać świadectw energetyczne tylko i wyłącznie przez internet. Jak należy fakturować w takim przypadku? Czy mogą to być faktury, czy musi być kasa fiskalna i rozliczenia paragonami? Czy sprzedaż świadectw energetycznych musi być opodatkowane VAT? Czy obowiązuje tu zwolnienie?
Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:
Jak rozliczać VAT w przypadku sprzedaży świadectw charakterystyki energetycznej przez internet.
Polecamy też:
Odpowiedź: Opodatkowaniu podatkiem VAT podlegają czynności wymienione w art. 5 ust. 1 ustawy o VAT, w tym odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju (zob. art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT). Przez świadczenie usług rozumie się przy tym każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów (zob. art. 8 ust. 1 ustawy o VAT).
Eksperci Czekają na Twoje Pytania!
W przypadku sprzedaży świadectw charakterystyki energetycznej kluczowe znaczenie ma treść świadectwa, a nie jego materialna postać. Uważam w związku z tym, że sprzedaż taka nie stanowi dokonywania dostaw towarów, a w konsekwencji jest świadczeniem usług w rozumieniu VAT.
Przy czym z przepisów VAT nie wynika, aby świadczenie takich usług było zwolnione od podatku VAT lub opodatkowane podatkiem VAT według stawki obniżonej. Uważam w związku z tym, że sprzedaż przez spółkę świadectw charakterystyki energetycznej będzie opodatkowane podatkiem VAT według stawki 23% (na podstawie art. 41 ust. 1 w zw. z art. 146ea pkt 1 ustawy o VAT). W konsekwencji w zakresie w jakim sprzedaż ta dokumentowana będzie przez spółkę fakturami, powinny być to faktury z podatkiem VAT obliczanym według tej stawki.
Wskazać jednocześnie pragnę, że podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób prywatnych (tj. fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych) są obowiązani prowadzić ewidencję obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących (zob. art. 111 ust. 1 ustawy o VAT). Zwolnienia z tego obowiązku określa rozporządzenie w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących.
Rozporządzenie to nie zwalnia podatników z obowiązku ewidencjonowania ze względu na dokumentowanie sprzedaży fakturami (z nieistotnymi w omawianej sytuacji wyjątkami). Istnieje jednak zwolnienie z obowiązku ewidencjonowania obejmujące świadczenie usług na rzecz osób prywatnych, jeżeli świadczący usługę otrzyma w całości zapłatę za wykonaną czynność za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej (odpowiednio na rachunek bankowy podatnika lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem), a z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczyła (zob. § 2 ust. 1 w zw. z poz. 37 załącznika do rozporządzenia).
Nie jest wykluczone, że warunki tego zwolnienia będą w przedstawionej sytuacji spełnione do całej sprzedaży spółki z o.o. na rzecz osób prywatnych. Oznaczałoby to, że sprzedaży tej spółka nie ma obowiązku ewidencjonować za pomocą kasy rejestrującej, a w konsekwencji nie ma obowiązku wystawiania paragonów dokumentujących tę sprzedaż.
- art. 8 ust. 1, art. 41 ust. 1 w zw. z art. 146ea pkt 1 oraz art. 111 ust. 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn.: Dz. U. z 2023 r., poz. 1570 z późn. zm.),
- § 2 ust. 1 w zw. z poz. 37 załącznika do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 grudnia 2021 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz. U. poz. 2442 z późn. zm.).
PORADNIA
Odpowiedzi nawet na najtrudniejsze
pytania