koszty uzyskania przychodów

Firma rozliczała w czasie koszty ubezpieczeń komunikacyjnych oraz majątkowych proporcjonalnie do długości okresu, jakiego dotyczyły. W 2012 r. przedsiębiorca prowadził ok. 30 rozliczeń międzyokresowych dla poszczególnych składników majątku (głównie samochody ciężarowe). Kwota przypadająca do rozliczenia w czasie sięgała od 300 zł do 2500 zł na jeden samochód. Podatnik zapytał ministra finansów, czy może uznawać koszty z tytułu ubezpieczeń majątkowych oraz komunikacyjnych jednorazowo w koszty w momencie zapłaty składki ubezpieczeniowej (metoda kasowa uproszczona) do kwoty stanowiącej 1% przychodów. Zdaniem podatnika z uwagi na niewielką wysokość pojedynczego ubezpieczenia komunikacyjnego oraz majątkowego brak znaczącego wpływu na wynik finansowy oraz podstawę opodatkowania, a także na brak zaburzenia sytuacji finansowo-majątkowe, jest to możliwe.

Innego zdania był organ podatkowy. Wyjaśnił, że o ile ustawa o rachunkowości, w określonych przypadkach dopuszcza możliwość jednorazowego ujmowania w kosztach wydatków dotyczących różnych lat obrotowych (podatkowych), możliwości takiej nie przewiduje ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Koszt pośredni dotyczący ściśle określonego okresu przekraczającego rok, trzeba przypisać do poszczególnych lat proporcjonalnie. Nie ma przy tym znaczenia, że poniesiony wydatek ma nieistotny wpływ na przychody danego roku, ani też to że stosowana w firmie polityka rachunkowości pozwala na zaliczenie do kosztów jednego roku wydatku dotyczącego następnego roku – zwraca uwagę Joanna Krawczyk, doradca podatkowy.

Sprawa dotyczyła spółki działającej w branży górniczo-energetycznej, która co roku organizuje Dzień Górnika i Dzień Energetyka. Obchody tych świąt obejmują imprezy zamknięte, jak również imprezy o charakterze otwartym – dostępne dla szerszego grona uczestników. W ramach spotkań organizowane są festyny, koncerty, itp. Spółka ponosi też koszty przejazdu, zakwaterowania i wyżywienia, usługi cateringowe. Przedsiębiorstwo spytało ministra finansów, czy poniesione wydatki na organizację takich świąt mogą stanowić koszty podatkowe.

Wyrok komentuje Izabela Ukonu, starszy konsultant w Accreo.

Mimo że podatnik przed rozpoczęciem prowadzenia działalności poniósł wskazane we wniosku wydatki, to nie może ich zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów w tej działalności. Wydatki te nie spełniają bowiem przesłanek, o których mowa w art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej: ustawa o PIT), gdyż mają charakter wydatków typowo osobistych i zostały poniesione przed rozpoczęciem prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej. Zatem nie można ich uznać za koszt uzyskania przychodów.

Firma przekazuje kontrahentom drobne, zwyczajowo przyjęte prezenty:  długopisy, kalendarze, komplety do kawy, breloki do kluczy, etui, jedwabne krawaty ze spinkami, MP4, multinarzędzia, latarki z kompletem narzędzi, pendrive, portfele, ramki cyfrowe, stacje pogodowe, zegary ścienne, kubki termiczne i inne gadżety. Przedsiębiorstwo spytało ministra finansów czy takie wydatki mogą stanowić koszty uzyskania przychodów. Zdaniem firmy – tak.

Spółka, z siedzibą w Polsce, wchodzi w skład międzynarodowej grupy zajmującej się sprzedażą odzieży. Swoje sklepy ma zlokalizowane w galeriach handlowych. Firma zamierza przekazać pracownikom ubrania z aktualnej kolekcji. Stroje te nie różnią się od tych sprzedawanych dla klientów. Nie zawierają charakterystycznych cech typu: naszywki, odmienny kolor, napisy reklamowe, itp. Są jednak oznaczone logo przedsiębiorstwa umieszczonym na metce produktu. Spółka chciała wiedzieć, czy ma prawo zaliczyć wartość wydatków poniesionych na zakup strojów służbowych do kosztów uzyskania przychodu.