Zniesienia współwłasności nieruchomości za dopłatą a nabycie nieruchomości

Odpowiedź: W przypadku zniesienia współwłasności nieruchomości za dopłatą nabycie nieruchomości następuje w chwili jej zniesienia. Natomiast nie doszło do nabycia całości działki, ale tylko w tej części, której dotyczy dopłata.

Uzasadnienie

W przypadku zniesienia współwłasności udziałowej nieruchomości przyjmuje się, że nie ma nabycia, jeśli wartość części nieruchomości, którą otrzymuje dotychczasowy współwłaściciel odpowiada wartości jego udziału w całej nieruchomości. Potwierdzają to organy podatkowe.

Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji indywidualnej z dnia 8 czerwca 2016 r., nr IBPB-2-2/4511-315/16/AK stwierdził, że „Zniesienie współwłasności to fizyczny podział rzeczy wspólnej, polegający na przyznaniu każdemu ze współwłaścicieli wyodrębnionej rzeczy wspólnej, a wielkość tej części powinna odpowiadać wielkości udziału we współwłasności. Stąd zniesienie współwłasności nie stanowi nabycia rzeczy tylko wówczas, jeżeli mieści się w ramach udziału jaki przypadał byłym współwłaścicielom w rzeczy wspólnej i odbył się bez spłat i dopłat. Natomiast gdy w wyniku zniesienia współwłasności udział danej osoby ulega powiększeniu (nawet bez spłat i dopłat), to traktowany jest w kategorii nabycia, ponieważ w ten sposób ulega powiększeniu zarówno zakres dotychczasowego władztwa tej osoby nad rzeczą (nieruchomością) jak i stan jej majątku osobistego. Tak więc zniesienie współwłasności jest formą nowego nabycia wówczas, gdy w wyniku tego zniesienia podatnik otrzymuje nieruchomość, której wartość po dokonanym podziale przekracza wartość udziału jaki pierwotnie podatnikowi przysługiwał. Zatem jeżeli przy dokonaniu zniesienia współwłasności wystąpiło przysporzenie majątku ponad posiadany udział przed zniesieniem współwłasności oznacza, to że dla części udziału w nieruchomości nabytego w drodze zniesienia współwłasności dniem nabycia będzie dzień, w którym nastąpiło zniesienie współwłasności. Wobec powyższego dla celów podatku dochodowego bieg terminu pięcioletniego dla udziału w nieruchomości, nabytego ponad udział we współwłasności należy liczyć od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie w drodze zniesienia współwłasności”.

Skoro wartość otrzymanej działki była wyższa o 4.500 zł niż wartość udziału zmarłego męża w całej nieruchomości, to na skutek zniesienia współwłasności doszło do nabycia. Jednakże moim zdaniem, nie doszło do nabycia całej działki, ale tylko tej jej części, która odpowiada stosunkowi kwoty 4.500 zł do wartości otrzymanej działki. W oparciu o ten stosunek będzie wyliczona wartości przychodu ze sprzedaży działki przez żonę.

Spadkodawca nabył w wyniku zniesienia współwłasności nieruchomości za dopłatą w wysokości 4.500 zł działkę o wartości 144.500 zł. Spadkobierczyni zamierza zbyła oddziedziczoną działkę za 160.000 zł.

Przychód z odpłatnego zbycia działki wyniesie

(4.500 zł/144.500 zł) x 160.000 zł = 4.982,70 zł

Dochód zaś wyniesie 4.982,70 zł - 4.500 zł = 482,70 zł

Chcę zaznaczyć, że nie wykluczam możliwości zajęcia innego stanowiska przez fiskusa, a mianowicie, że na skutek zniesienia współwłasności nieruchomości z dopłatami w chwili zniesienia nieruchomości dochodzi do nabycia całej nieruchomości. Dlatego też warto rozważyć wystąpienie z wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej.