Zakup używanego środka trwałego – jak amortyzować

Odpowiedź: Tak można amortyzować, można zastosować indywidualną stawkę amortyzacji, okres amortyzacji nie powinien być krótszy niż 24 miesiące, stawka amortyzacji nie powinna być wyższa niż 50%.

Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz zgodnie z ustawą o CIT (art. 16j ustawy o CIT i odpowiednio art. 22j ustawy o PIT) za środki trwałe używane uznaje się te, które przed nabyciem były wykorzystywane przez osobę inna niż podatnik przez okres co najmniej 6 miesięcy. Definicja ta dotyczy środków trwałych zaliczonych do grupy 3-6 i 8 KŚT oraz środków transportu.

W przypadku nabycia używanych środków trwałych możliwe i nieraz najbardziej opłacalne jest zastosowanie indywidualnej stawki amortyzacji, pod warunkiem, że zakupione urządzenie wprowadzone jest po raz pierwszy do ewidencji i podlega sklasyfikowaniu w grupie 3-6 lub 8 KŚT, a przed jego nabyciem było wykorzystane przez okres co najmniej 6 miesięcy przez inną jednostkę.

Zakupiona przez Państwa sprężarka należy do 4 grypy KŚT, więc w tej części na pewno spełnia kryteria.

W zależności od wartości urządzenia stawka amortyzacyjna może wynieść od 20% do 50% ale nie powinna być wyższa niż 50%.

Okres amortyzacji dla środków trwałych zaliczonych do grup 3-6 i 8 KŚT nie może być krótszy niż:

a) 24 miesiące - gdy ich wartość początkowa nie przekracza 25.000 zł,

b) 36 miesięcy - gdy ich wartość początkowa jest wyższa od 25.000 zł i nie przekracza 50.000 zł,

c) 60 miesięcy - w pozostałych przypadkach.

W przypadku opisanym w pytaniu mamy do czynienia z nabyciem urządzenia używanego. Aby można było dla niego ustalić indywidualnie stawkę amortyzacyjną, wcześniejsze używanie takiego składnika majątku musiało trwać przez okres co najmniej 6 miesięcy.

Jednocześnie należy pamiętać, że w przypadku środków trwałych wprowadzonych do ewidencji od 1 stycznia 2021 r., 6 miesięczny okres używania środka trwałego musi dotyczyć podmiotu innego niż podatnik. Nie jest zatem dopuszczalne uznanie za używane np. środków trwałych wykupionych z leasingu.

Jak wynika z przywołanych przepisów, indywidualnie ustalona stawka amortyzacyjna określana jest w zależności od wartości początkowych środka trwałego. Przy wartościach nieprzekraczających 25.000 zł (tak jak ma to miejsce w Państwa przypadku) stawka nie może być wyższa od 50%.