Zakup środków trwałych przez JST – jak wykazać w JPK_VAT

Odpowiedź: W polu K_40 części ewidencyjnej pliku JPK_VAT wykazuje się wartość netto wynikającą z nabycia towarów i usług zaliczanych u podatnika do środków trwałych. Wartość tę uwzględnia się również w polu P_40 części deklaracyjnej pliku JPK_VAT.

Z kolei w polu K_41 części ewidencyjnej pliku JPK_VAT wykazuje się wysokość podatku naliczonego przysługującego do odliczenia z podstaw określonych w art. 86 ust. 2 ustawy o VAT, na warunkach określonych w ustawie, wynikająca z nabycia towarów i usług zaliczanych u podatnika do środków trwałych. Kwotę tego podatku uwzględnia się również w polu P_41 części deklaracyjnej pliku JPK_VAT.

Natomiast w polu K_42 części ewidencyjnej pliku JPK_VAT wykazuje się wartość netto pozostałych towarów i usług. Wartość tę uwzględnia się również w polu P_42 części deklaracyjnej pliku JPK_VAT.

Polecamy też:

Zapłata podatku przez inny podmiot niż podatnik – ważny wyrok WSA

Odliczanie VAT przez gminę od wydatków na targowisko

Z kolei w polu K_43 części ewidencyjnej pliku JPK_VAT wykazuje się wysokość podatku naliczonego przysługującego do odliczenia z podstaw określonych w art. 86 ust. 2 ustawy o VAT, na warunkach określonych w ustawie, wynikająca z nabycia pozostałych towarów i usług. Kwotę tego podatku uwzględnia się również w polu P_43 części deklaracyjnej pliku JPK_VAT.

Przyjmuje się przy tym, że oceny czy towary i usługi należą do środków trwałych (w praktyce rozumianych jako środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne) dokonywać należy w oparciu o przepisy o podatku dochodowym.

Dotyczy to również podatników, którzy ze względu na szczególną formę opodatkowania (np. opodatkowanie w formie karty podatkowej) lub zwolnienie od podatku nie posiadają środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych w rozumieniu ustaw o podatku dochodowym. W przypadkach takich przedmiotowej oceny należy dokonywać przyjmując, że hipotetycznie podatnicy ci są opodatkowani podatkiem dochodowym na zasadach ogólnych.

Eksperci Czekają na Twoje Pytania!

Zadaj pytanie ekspertowi i uzyskaj odpowiedź w 48 godzin.

Przyjmuje się również, że jeżeli podatnik zdecyduje się na nieujęcie nabytego składnika majątku o wartości nieprzekraczającej 10.000 zł do ewidencji środków trwałych podlegających amortyzacji i zaliczenie wydatków na jego nabycie bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodów, zakup tego składnika majątku należy wykazać na drugi ze wskazanych sposobów, tj. w drodze wykazania w polach K_42 i K_43 części ewidencyjnej pliku JPK_VAT oraz uwzględnienia w polach P_42 i P_43 części deklaracyjnej pliku JPK_VAT.

Odpowiednią aktualność ma w tym zakresie interpretacja indywidualna dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 3 lipca 2008 r. (sygn. IP-PP2-443-627/08-2/AZ), w której czytamy, że  „jeżeli Podatnik (…) nie ujmie nabytego składnika majątku o wartości nieprzekraczającej 3.500 zł [obecnie limit ten wynosi 10.000 zł – przyp. aut.] do ewidencji środków trwałych podlegających amortyzacji, decyduje się na bezpośrednie zaliczenie poniesionego wydatku do kosztów uzyskania przychodów – zakup taki należy potraktować, jak nabycie pozostałych towarów i usług (niestanowiących środków trwałych)”.

Według mnie z sytuacją powyższą zrównać należy sytuację, w której jednostka samorządu terytorialnego wyodrębnia środki trwałe (od kwoty 10.000 zł) oraz pozostałe środki trwałe (do kwoty 10.000 zł).