Wypłata premii po ustaniu zatrudnienia – co z ulgą dla seniora i składkami ZUS?

Odpowiedź: Od premii wypłaconej emerytowi należy naliczyć i potrącić składki na ubezpieczenia społeczne oraz ubezpieczeni zdrowotne, a także zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych. Zaliczkę na podatek potrąca się nawet wówczas, gdy pracownik w trakcie zatrudnienia korzystał z zerowego PIT.

Od 1 stycznia 2022 r. osoby, które mimo nabycia uprawnień do emerytury czasowo zrezygnują z jej pobierania i pozostaną aktywne zawodowo, mogą skorzystać z PIT-0 dla seniora. Takie osoby nie płacą podatku od przychodów z pracy na: etacie, zleceniu lub działalności gospodarczej – do kwoty 85 528 zł rocznie.

Z tzw. ulgi dla seniora mogą korzystać kobiety powyżej 60. roku życia oraz mężczyźni powyżej 65. roku życia, jeżeli nie otrzymują mimo nabycia uprawnienia, emerytury lub renty.

Odnosząc się bezpośrednio do danych zawartych w pytaniu, należy zauważyć, że:

• warunek nieotrzymywania emerytury jako warunek do zastosowania ww. zwolnienia podatkowego, powinien być spełniony na moment otrzymania przychodu, tj. np. na moment wypłaty wynagrodzenia ze stosunku pracy,
• po ustaniu zatrudnienia tracą moc wszelkie oświadczenia złożone w trakcie zatrudnienia.

W związku z powyższym dla wypłaty przychodu po ustaniu tytułu zatrudnienia nie stosuje się ulgi dla seniora. Należy potrącić podatek dochodowy od osób fizycznych.

Wszelkie przychody zwolnione ze składek ZUS wymienione są enumeratywnie w rozporządzeniu składkowym. Nie ma w nim mowy o zwolnieniu ze składek przychodów (w tym przypadku premii) wypłaconych po ustaniu zatrudnienia emerytom. Dlatego nie ma przesłanek, aby od wypłaconego przychodu po ustaniu tytułu zatrudnienia emeryta był zwolniony ze składek ZUS. Należy więc również naliczyć składki na ubezpieczenia społeczne i ubezpieczenie zdrowotne.