Wyliczanie daniny solidarnościowej a opłacona składka zdrowotna
Pytanie: Za rok 2022 w rocznym zeznaniu PIT-36L dochód przekroczył kwotę miliona złotych, wobec czego jestem zobowiązana złożyć deklarację DSF-1 do zapłaty w roku 2023. Czy w tej deklaracji DSF-1 od obliczonego dochodu mogę odjąć w pełnej wysokości zapłacone w 2022 roku składki zdrowotne z pozarolniczej działalności gospodarczej. Nadmieniam, że obliczając dochód skorzystałam z prawa i w kosztach uzyskania przychodu ujęłam 8.700 zł zapłaconej składki zdrowotnej. Czy jeśli raz w celu obliczenia dochodu dla PIT-36L ujęłam w kosztach zgodnie z art. 30c ust. 2 pkt 2 kwotę 8.700 zł mogę ją po raz kolejny pomniejszyć w deklaracji DSF-1. W jakiej wysokości mam prawo odliczyć zapłacone składki zdrowotne, czy w maksymalnie 8.700 zł, czy faktycznie zapłacone w 2022 roku?
Po przeczytaniu tekstu dowiesz się m.in.:
Czy przy wyliczaniu wysokości daniny solidarnościowej można zaliczyć w koszty uzyskania przychodu całą wysokość opłaconych składek.
Polecamy też:
Wyliczanie daniny solidarnościowej a ulga na złe długi
Oglądaj szkolenie:
Najczęstsze błędy w rozliczeniach rocznych CIT i PIT – sprawdź, jak ich unikać
Odpowiedź: Zgodnie z obowiązującymi przepisami, składki na ubezpieczenie zdrowotne mogą być kosztem uzyskania przychodu (zostać odliczone) do limitu. Za rok 2022 wynosił on 8.700 zł. Przy wyliczaniu wysokości daniny solidarnościowej nie możemy zaliczyć w koszty uzyskania przychodu całej wysokości opłaconych składek, ponieważ z literalnego brzmienia przepisów nie stanowią one zasadniczo kosztów uzyskania przychodu przy uwzględnieniu regulacji art. 30c ust. 2 pkt 2 ustawy o PIT.
Jak wyliczyć daninę solidarnościową
Kwestię poruszoną w pytaniu reguluje art. 30h ust. 2 ustawy o PIT. I tak podstawę obliczenia daniny solidarnościowej stanowi nadwyżka ponad 1.000.000 zł sumy dochodów podlegających opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 27 ust. 1, 9 i 9a, art. 30b, art. 30c oraz art. 30f po ich pomniejszeniu o:
1) kwoty składek, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 i 2a, oraz składek, o których mowa w art. 30c ust. 2 pkt 2,
2) kwoty, o których mowa w art. 30f ust. 5
- odliczone od tych dochodów.
Ustawodawca wprost wskazał, że od dochodu można odliczyć składki zdrowotne, do limitu wskazanego w ustawie.
Proszę zauważyć, że art. 30c ust. 2 pkt 2 wskazuje, że podstawą obliczenia podatku, o której mowa w ust. 1, jest dochód ustalony zgodnie z art. 9 ust. 1, 2-3b i 5, art. 24 ust. 1, 2, 3b-3e i ust. 4 zdanie pierwsze lub art. 24b ust. 1 i 2, lub art. 23o.
Dochód ten podatnicy mogą pomniejszyć o składki na ubezpieczenie zdrowotne zapłacone w roku podatkowym na podstawie ustawy z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych:
a) z tytułu pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowanej zgodnie z ust. 1,
b) za osoby współpracujące z podatnikiem opodatkowanym w sposób określony w ust. 1
- przy czym łączna wysokość tych składek zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów lub odliczonych od dochodu nie może przekroczyć w roku podatkowym 8.700 zł.
Eksperci Czekają na Twoje Pytania!
Skutki dla podatnika
Jeżeli podatnik zaliczył składki w koszty do limitu, to nie może ich ponownie odliczyć w deklaracji DSF-1 i nie może odliczyć pełnej wysokości zapłaconych składek zdrowotnych, bowiem wysokość ich odliczenia jest limitowana. Przepis art. 30h ust. 2 wprost kieruje nas do art. 30c ust. 2 pkt, w zakresie składek zdrowotnych i limitu ich odliczenia.
PORADNIA
Odpowiedzi nawet na najtrudniejsze
pytania
