Wykup samochodu z leasingu bez dalszej sprzedaży – jakie skutki podatkowe

Odpowiedź: Wykupienie samochodu i przekazanie go do majątku prywatnego bez wprowadzania go do majątku firmowego jest neutralne podatkowe. Ewentualna późniejsza sprzedaż może rodzić skutki na gruncie podatku dochodowego.

Zgodnie z art. 7 ust. 2 ustawy o VAT nieodpłatne przekazanie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. W szczególności:

1. przekazanie lub zużycie towarów na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia,
2. wszelkie inne darowizny - jeżeli podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów lub ich części składowych.

W związku z powyższym, opodatkowaniu podlega każde nieodpłatne przekazanie towaru należącego do przedsiębiorstwa, w tym także wszelkie inne darowizny, z którymi wiąże się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jako właściciel. Oczywiście, o ile podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu, imporcie lub wytworzeniu tych towarów lub ich części składowych.

Jeżeli samochód bezpośrednio po wykupieniu zostanie przeznaczony na cele prywatne i nie zostanie wprowadzony do ewidencji środków trwałych, to nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia tego pojazdu. Tym samym czynności tej nie należy opodatkowywać.

Stanowisko takie potwierdził Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej.

Pismo z 22 kwietnia 2022 r., sygn. 0114-KDIP4-2.4012.20.2021.3.SKJ:

„(…) W analizowanej sprawie istotnym jest, że skoro Wnioskodawca wykupił przedmiotowy samochód osobowy i przeznaczył go na cele prywatne, to pomimo, iż faktura za wykup samochodu została wystawiona na dane prowadzonej przez Wnioskodawcę działalności gospodarczej to nie będzie miał on prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Wnioskodawca ma bowiem prawo posiadać majątek (przedmiotowy samochód) na użytek prywatny, który w przeszłości służył prowadzonej przez Wnioskodawcę działalności gospodarczej.

W konsekwencji, czynność przekazania samochodu osobowego na cele prywatne w momencie jego wykupu, będzie stanowić działanie w sferze prywatnej, do której unormowania ustawy o podatku od towarów i usług nie będą miały zastosowania. Tym samym z tytułu wykupu samochodu osobowego z leasingu oraz przeznaczenia na cele prywatne Wnioskodawca nie będzie zobowiązany do rozliczenia podatku od towarów i usług, a w konsekwencji nie będzie przysługiwało mu prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego na zasadach określonych w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT (…)”.

Natomiast na gruncie podatku dochodowego wykupienie auta z leasingu na osobę prywatną i jego późniejsza sprzedaż, co do zasady podlega opodatkowaniu. Może być jedynie zwolniona z opodatkowania podatkiem dochodowym PIT pod warunkiem, że podatnik odczeka 6 lat od momentu nabycia przedmiotu leasingu. Sprzedaż pojazdu przed upływem 6 lat spowoduje konieczność zapłaty podatku PIT.