Odpowiedź: Zmiany, które zostały wprowadzone 13 kwietnia 2022 r. dotyczące obliczenia dochodu na potrzeby składki zdrowotnej przy sprzedaży środków trwałych, obowiązują tylko podatników stosujących formę opodatkowania skalą podatkową albo podatkiem liniowym. Nie dotyczy podatników stosujących ryczałt jako formę opodatkowania przychodów z działalności.
W jaki sposób ustalić podstawę wymiary składki zdrowotnej oraz podstawę do PIT
Pytanie: Proszę o podanie dokładnego wyliczenia, w jaki sposób ustalić podstawę wymiary składki zdrowotnej oraz podstawę do PIT za czerwiec 2022 roku na poniższym przykładzie. Jednoosobowa działalność gospodarcza, skala podatkowa, środek trwały – maszyna. Dochód narastająco od 1 czerwca z działalności gospodarczej (bez uwzględniania sprzedaży środka trwałego) - 200 tys. zł Koszty narastająco od 1 czerwca z działalności gospodarczej (bez uwzględnienia amortyzacji przy sprzedaży środka trwałego) - 120 tys. zł. Sprzedaż środka trwałego w czerwcu 2022 r. - 140 tys. zł. Zakup środka trwałego - 360 tys. zł Amortyzacja do 31 grudnia 2021 r. – 216. tys. zł Amortyzacja od 1 maja 2022 r. – 36 tys. zł Niezamortyzowania wartość śt w momencie sprzedaży w czerwcu - 108 tys. zł. Czy sposób wyliczeń będzie taki sam, jeśli w przykładzie byłby sprzedany samochód? Jakie będą wyliczenia, jeśli ta maszyna zostanie sprzedana w czerwcu 2022 r. z zyskiem za kwotę 380 tys. zł? Jakie będą wyliczenia, gdyby ten środek trwały został całkowicie zamortyzowany do 31 grudnia 2021 roku?
Po przeczytaniu tekstu:
- dowiesz się, jak w praktyce stosować zmiany wprowadzone 13 kwietnia 2022 r. dotyczące obliczenia dochodu na potrzeby składki zdrowotnej przy sprzedaży środków trwałych;
- sprawdzisz na konkretnym przykładzie, jak obliczyć dochód ze sprzedaży środka trwałego dla celów ustalenia podstawy składki zdrowotnej w przypadku, gdy środek jest całkowicie zamortyzowany i w sytuacji, gdy środek trwały nie jest do końca zamortyzowany.
Polecamy też:
Kogo dotyczą zmiany w obliczeniu dochodu na potrzeby składki zdrowotnej przy sprzedaży środków trwałych
Jeżeli, przedsiębiorca zakupił środek trwały przed 1 stycznia 2022 r. i jest on całkowicie zamortyzowany do końca 2021 r. natomiast w 2022 r. dokonuje jego sprzedaży, wówczas dochód ze sprzedaży środka trwałego dla celów ustalenia podstawy składki zdrowotnej oblicza się w poniższy sposób.
Zapamiętaj!
Wynik obliczeń należy dodać do obliczonej podstawy zdrowotnej:
Dochód ze zbycia środka trwałego = cena sprzedaży – suma odpisów amortyzacyjnych ujęta w kosztach
Poniżej przedstawiam przykład dla formy opodatkowania skala podatkowa.
Przykład 1.
Przykład
Pan X prowadzi firmę opodatkowaną na zasadach ogólnych (skala podatkowa) i korzysta ze zwolnienia z VAT:
W lutym 2020 roku nabył maszynę i otrzymał fakturę na kwotę 360.000 zł (pojazd wprowadził w środki trwałe i amortyzował).
W 2021 roku pojazd się całkowicie zamortyzował.
W czerwcu 2022 roku pan X dokonał sprzedaży pojazdu, wystawiając fakturę na kwotę 380.000 zł (kwota większa niż koszt amortyzacji).
W czerwcu 2022 roku z podstawowej działalności gospodarczej pan Łukasz osiągnął dochód w kwocie 200.000 zł.
Ile będzie wynosić składka zdrowotna za lipiec 2022 roku ?
W przypadku skali podatkowej podstawą obliczenia składki zdrowotnej jest dochód. Wysokość składki zdrowotnej w związku ze zmianą przepisów wynosić będzie 18.000 zł. Gdyby nie zmiana przepisów, Pan X zapłaciłby 52.200 zł. Oszczędza zatem 34.200 zł.
|
Składka zdrowotna przed zmianą przepisów |
Składka zdrowotna po zmianie przepisów |
Oszczędność |
|
[( 200.000 zł + 380.000zł ) x 9% ] = 52 200 zł |
(200.000 zł x 9% ) = 18 000 zł |
34.200 zł |
Oglądaj poradę video:
Eksperci Czekają na Twoje Pytania!
Przykład 2.
Przykład
Pani X prowadzi firmę opodatkowaną na zasadach ogólnych (skala podatkowa) i korzysta ze zwolnienia z VAT.
W lutym 2020 roku nabyła środek trwały i otrzymała fakturę na kwotę 360.000 zł (maszynę wprowadziła w środki trwałe i dokonuje amortyzacji).
Do końca 2021 roku zamortyzowana wartość wyniosła 216.000 zł.
W czerwcu 2022 roku nastąpiła sprzedaż środka trwałego na kwotę 380.000 zł (na dzień sprzedaży pozostała wartość niezamortyzowana w kwocie 108.000 zł).
W czerwcu 2020 roku z podstawowej działalności gospodarczej Pani X osiągnęła dochód w kwocie 200.000 zł.
Ile będzie wynosić składka zdrowotna za lipiec 2022 roku?
W przypadku skali podatkowej podstawą obliczenia składki zdrowotnej jest dochód. Wysokość składki zdrowotnej w związku ze zmianą przepisów wynosić będzie 23.040 zł. Gdyby nie zmiana przepisów, Pani X zapłaciłaby 42.480 zł. Oszczędza więc 19.440 zł.
|
Składka zdrowotna przed zmianą przepisów |
Składka zdrowotna po zmianie przepisów |
Oszczędność |
|
[(200.000 + 380.000 – 108.000 zł) x9 % ] = 42 480 zł |
[(200.000 zł + 380.000 – 216.000 – 108.000 ) x 9% ] = 23.040 zł |
19.440 zł |
Zauważmy, że art. 35 ustawy o zmianie ustawy – Kodeks spółek handlowych oraz niektórych innych ustaw mówi, iż przypadku ustalania dochodu, o którym mowa w art. 81 ust. 2 i 2c ustawy zmienianej w art. 10, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, od przychodów, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych dochód ustalony z uwzględnieniem art. 24 ust. 2 zdanie drugie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nie jest powiększany o odpisy amortyzacyjne zaliczone do kosztów uzyskania przychodów przed 1 stycznia 2022 roku.
Podsumowując, dochód z odpłatnego zbycia środków trwałych nie będzie powiększany o odpisy amortyzacyjne, jakie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów przed 1 stycznia 2022 roku.
Polecamy też:
Skutki dla podatnika
- W sytuacji kiedy środek trwały został całkowicie zamortyzowany, to do dochodu dodaje się różnicę pomiędzy kwotą sprzedaży, a umorzoną wartością środka trwałego, czyli ujętą w kosztach w formie odpisów amortyzacyjnych (dla celu składki zdrowotnej)
- W sytuacji kiedy środek trwały nie jest do końca zamortyzowany, to do dochodu dodaje się różnicę pomiędzy kwotą sprzedaży, a umorzoną wartością środka trwałego, a więc ujętego w kosztach w formie odpisów amortyzacyjnych jaka powstała do końca 2021 roku (dla celu składki zdrowotnej). W tym przypadku musi być zachowana zasada ujęcia części niezamortyzowanej na dzień sprzedaży w kosztach.
Podstawa prawna:
art. 35 ustawy o zmianie ustawy – Kodeks spółek handlowych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2022 r. poz. 807).
REDAKTORZY PROWADZĄCY
Anna Kostecka
Prawnik, specjalistka prawa pracy i ubezpieczeń społecznych
Sylwia Maliszewska
Ekspert podatkowy
PORADNIA
Odpowiedzi nawet na najtrudniejsze
pytania
