Sprzedaż krajowa na rzecz kontrahenta z UE – jak opodatkować

Odpowiedź: W omawianej sytuacjijest to dostawa towarów na terytorium kraju (dostawa „krajowa”), a więc dostawa towarów podlegająca opodatkowaniu VAT w Polsce według stawki VAT właściwej dla sprzedanego towaru.

W świetle polskich przepisów VAT dokonywane przez podatników dostawy towarów dzielą się na cztery rodzaje. Są to dostawy towarów na terytorium kraju, dostawy towarów poza terytorium kraju, wewnątrzwspólnotowe dostawy towarów, eksport towarów.

Cechą charakterystyczną wewnątrzwspólnotowych dostaw towarów oraz eksportu towarów jest wysyłanie lub transportowanie towarów między – odpowiednio - Polską a innym państwem członkowskim (wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów – zob. art. 13 ust. 1 ustawy o VAT) oraz Polską a terytorium poza Unią Europejską (eksport towarów – zob. art. 2 pkt 8 ustawy o VAT). W przedstawionym stanie faktycznym do takiego przemieszczenia w związku z dokonywaną dostawą towarów nie dojdzie, a więc wskazana dostawa nie będzie stanowić wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów ani eksportu towarów.

Wskazać jednocześnie pragnę, że na podstawie art. 22 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT (przepis ten stanowi, że miejscem dostawy towarów wysyłanych lub transportowanych przez dokonującego ich dostawy, ich nabywcę lub przez osobę trzecią jest miejsce, w którym towary znajdują się w momencie rozpoczęcia wysyłki lub transportu do nabywcy) miejsce wskazanej dostawy znajdować się będzie na terytorium Polski.

W konsekwencji wskazana dostawa stanowić będzie dostawę towarów na terytorium kraju (dostawę „krajową”), a więc dostawę towarów podlegająca opodatkowaniu podatkiem VAT w Polsce według stawki VAT właściwej dla sprzedanego towaru. Jest to zapewne stawka 23%, co oznaczałoby, że dostawę tę należy wykazać w polach K_19 i K_20 części ewidencyjnej (ze wskazaniem „ES” w polu KodKrajuNadaniaTIN oraz hiszpańskiego numeru VAT kontrahenta w polu NrKontrahenta) oraz uwzględnić w polach P_19 i P_20 części deklaracyjnej pliku JPK_VAT.