Przeniesienie samochodu ze stanu magazynowego na środki trwałe a VAT

Odpowiedź: Jak stanowi art. 90b ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT, w przypadku gdy w ciągu 60 miesięcy, licząc od miesiąca, w którym odpowiednio nabyto, dokonano importu lub oddano do używania pojazd samochodowy, o którym mowa w art. 86a ust. 3 pkt 1 lit. a ustawy o VAT, nastąpi zmiana jego wykorzystywania na wykorzystywanie do celów działalności gospodarczej i do celów innych niż działalność gospodarcza, podatnik jest obowiązany do dokonania korekty kwoty podatku naliczonego odliczonej przy nabyciu, imporcie lub wytworzeniu tego pojazdu.

Z kolei art. 90b ust. 6 ustawy o VAT stanowi, że w przypadku pojazdów samochodowych o wartości początkowej nieprzekraczającej 15.000 zł korekty, o której mowa w art. 90b ust. 1 ustawy o VAT, dokonuje się, jeżeli zmiana ich wykorzystywania nastąpiła w okresie 12 miesięcy, licząc od miesiąca, w którym odpowiednio nabyto, dokonano importu lub oddano do używania ten pojazd samochodowy.

W obu przypadkach korekty dokonuje się w deklaracji za okres rozliczeniowy, w którym nastąpiła zmiana, w kwocie proporcjonalnej do pozostałego okresu korekty (zob. art. 90b ust. 4 ustawy o VAT).

W przedstawionej sytuacji wartość początkowa samochodu była niższa niż 15.000 zł. W tej sytuacji korekta kwoty podatku odliczonego, o której mowa w art. 90b ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT, nie jest konieczna (zakładając, że przez dwanaście miesięcy po zakupie samochodu był on przeznaczony wyłącznie do odsprzedaży).

Uważam zatem, że w przedstawionej sytuacji nie ma potrzeby korygowania odliczonego przy nabyciu samochodu podatku VAT. Nie ma również według mnie potrzeby dokonywania żadnych zapisów w pliku JPK_VAT.

Wskazać jednocześnie pragnę, że pytanie dotyczące księgowania jest pytaniem spoza zakresu prawa podatkowego. W konsekwencji nie jestem w stanie udzielić odpowiedzi na to pytanie.