Odsetki od kredytu - czy zaliczysz do kosztów podatkowych

Zapłacone odsetki od kredytu zaciągniętego w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą są kosztem uzyskania przychodu. Co do drugiego pytania w mojej ocenie domki letniskowe nie podlegają amortyzacji od 2023 roku.

Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o PIT kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23.

Zatem, aby dany wydatek mógł zostać zaliczony do kosztów uzyskania przychodu musi spełniać łącznie następujące przesłanki:

• musi być poniesiony w celu osiągnięcia przychodu lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodu,
• nie może być wymieniony w art. 23 ww. ustawy, wśród wydatków niestanowiących kosztów uzyskania przychodów,
• musi być należycie udokumentowany.

Wydatki wyłączone z kosztów podatkowych

Art. 23 ust.1 pkt 8 ustawy o PIT wskazuje zaś,  że nie uznaje się za koszt uzyskania przychodu wydatków na:

• spłatę pożyczek (kredytów), z wyjątkiem skapitalizowanych odsetek od tych pożyczek (kredytów).

Od 1 stycznia 2023 roku (art. 22c ustawy o PIT) amortyzacji nie podlegają:

1)         grunty i prawa wieczystego użytkowania gruntów,

2)         budynki mieszkalne wraz ze znajdującymi się w nich dźwigami, lokale mieszkalne stanowiące odrębną nieruchomość, spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego oraz prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej, służące prowadzonej działalności gospodarczej lub wydzierżawiane albo wynajmowane na podstawie umowy,

3)         dzieła sztuki i eksponaty muzealne,

4)         wartość firmy, jeżeli wartość ta powstała w inny sposób niż określony w art. 22b ust. 2 pkt 1 i 1a,

5)         składniki majątku, które nie są używane na skutek zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej na podstawie przepisów dotyczących zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej albo zaprzestania działalności, w której te składniki były używane; w tym przypadku składniki te nie podlegają amortyzacji od miesiąca następującego po miesiącu, w którym zawieszono albo zaprzestano tej działalności

- zwane odpowiednio środkami trwałymi lub wartościami niematerialnymi i prawnymi.

Polecamy też:

Sprawdź ograniczenia dotyczące amortyzacji mieszkań od 1 stycznia 2023 r.

Zgodnie z Polską Klasyfikacją Obiektów Budowlanych pod 1110 Symbolem zaklasyfikowane są

- Samodzielne budynki takie jak: pawilony, wille, domki wypoczynkowe, leśniczówki, domy mieszkalne w gospodarstwach rolnych, rezydencje wiejskie, domy letnie itp.

- Domy bliźniacze lub szeregowe, w których każde mieszkanie ma swoje własne wejście z poziomu gruntu.

W konsekwencji należałoby uznać, że domki letniskowe nie podlegają amortyzacji od 2023 roku. Niemniej jednak warto w tym wypadku wystąpić z wnioskiem do Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z wnioskiem o zajęcie indywidualnego stanowiska.