Odpowiedź: W określonych przepisami sytuacjach dostawy towarów używanych mogą być opodatkowane według szczególnej procedury, tzw. procedury opodatkowania marży. Istotą tej procedury jest opodatkowanie marży, tj. różnicy między kwotą sprzedaży a kwotą nabycia, pomniejszonej o kwotę podatku (zob. art. 120 ust. 4 ustawy o VAT).
Naprawa samochodów używanych a procedura marży
Pytanie: Przedsiębiorca prowadzi działalność gospodarczą obejmującą handel samochodami. Samochody są używane i kupowane są na faktury VAT 23% oraz w procedurze VAT marża. Część pojazdów wymaga naprawy wiec przedsiębiorca wymienia niezbędne elementy, a następnie sprzedaje samochód. Z faktur na części i naprawy przedsiębiorca odlicza VAT naliczony wykazany na fakturach. W przypadku zakupu samochodu na fakturę 23% podatnik wystawia klientowi również fakturę VAT 23%. Jak wygląda kwestia sprzedaży samochodu kupionego w procedurze VAT marża, a następnie naprawionego? Czy w takiej sytuacji przedsiębiorca ma prawo zastosować procedurę VAT marża przy sprzedaży samochodów?
Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:
- Kiedy można stosować opodatkowanie VAT marża;
- Czy w przypadku naprawy samochodów można stosować opodatkowanie VAT marża.
Zobacz też:
Eksperci Czekają na Twoje Pytania!
Opodatkowanie marżą
Z przepisów nie wynika przy tym, aby naprawianie nabytych samochodów przez podatników wyłączało możliwość opodatkowywania ich dostaw (sprzedaży) z zastosowaniem procedury opodatkowania marży. O ile zatem w przedstawionej sytuacji spełnione są standardowe warunki stosowania procedury opodatkowania marży do dostaw towarów używanych, dostawy (sprzedaż) naprawianych samochodów mogą być przez podatnika opodatkowane z zastosowaniem tej procedury.
Pamiętać przy tym należy, że ponoszone przez podatnika koszty naprawy samochodów nie zmniejszają kwoty marży. A zatem w omawianych przypadkach marżę (podstawę opodatkowania) stanowi różnicy między kwotą sprzedaży a kwotą nabycia (pomniejszona o kwotę podatku) bez uwzględniania faktu ponoszenia przez podatnika kosztów naprawy sprzedawanego samochodu.
Odliczanie VAT
Z drugiej jednak strony podatnikowi przysługuje prawo do odliczania VAT przy nabywaniu towarów i usług w związku z naprawą samochodów. Przy czym korzystanie z tego prawa nie wyłącza możliwości opodatkowywania dostaw (sprzedaż) naprawianych samochodów z zastosowaniem procedury opodatkowania marży.
REDAKTORZY PROWADZĄCY
Anna Kostecka
Prawnik, specjalistka prawa pracy i ubezpieczeń społecznych
Sylwia Maliszewska
Ekspert podatkowy
PORADNIA
Odpowiedzi nawet na najtrudniejsze
pytania
