Dodatkowe wynagrodzenie roczne: Polski Ład a trzynastka za 2021 r.
Pytanie: Czy w dodatkowym wynagrodzeniu rocznym za rok 2021 powinno się uwzględniać odliczenie składki zdrowotnej i liczyć wg 2021 r. nie porównując z 2022 r.? Czy konieczne jest stosowanie przepisów Polskiego Ładu do trzynastek za 2021 rok?
Odpowiedź: do rozliczenia trzynastki za 2021 r. należy stosować przepisy obowiązujące w 2022 r.
Dodatkową pensję za 2021 r. pracownik otrzymuje w Polskim Ładzie
Dodatkowe wynagrodzenie roczne za 2021 r. przekazane w 2022 r. stanowi przychód z roku wypłaty. To oznacza, że należy przy jej rozliczaniu stosować obowiązujące w 2022 r. przepisy, w tym dotyczące przesunięcia terminu poboru części zaliczki na podatek dochodowy.
W świetle przepisów podatkowych, przychodami są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń. Nie ma więc znaczenia za jaki okres dana należność przysługuje. Liczy się moment wypłaty. Wówczas należność ta u podatnika staje się przychodem roku (miesiąca) jej otrzymania.
Trzynastka rozliczana na zasadach stosowanych do wynagrodzenia
Od 1 stycznia 2022 r. w podatku dochodowym nastąpiły liczne zmiany. Jedna z nich polega na braku prawa do odliczania od podatku pobranej przez płatnika składki na ubezpieczenie zdrowotne. Zmiany dotyczą przychodów uzyskanych począwszy od 1 stycznia.
Wzrosła kwota odpowiadająca 1/12 kwoty zmniejszającej podatek z 43,76 zł do 425 zł. Poza tym, pojawiły się nowe zwolnienia podatkowe (np. dla pracujących seniorów) oraz ulga dla klasy średniej dla pracowników osiągających miesięcznie przychód między 5 701 zł a 11 141 zł (rocznie odpowiednio 68 412 zł i 133 692 zł).
Od 8 stycznia 2022 r. z kolei obowiązuje rozporządzenie w sprawie przedłużenia terminów poboru i przekazania przez niektórych płatników zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych. Przepisy rozporządzenia zostały przeniesione do ustawy o PIT.
Przewidują one mechanizm obliczania zaliczek na podatek na dwa sposoby – po nowemu oraz według zasad z 2021 r. Jeżeli nowa zaliczka okaże się wyższa od tej liczonej po staremu, płatnik pobiera tę niższą, a nadwyżkę odkłada w czasie aż za którychś z miesięcy zaliczka ustalona według Polskiego Ładu będzie niższa od tej starej. Wtedy należy pobrać zaliczkę z Polskiego Ładu oraz powstałe wcześniej nadwyżki, ale do wysokości tej zaliczki liczonej zgodnie z zeszłorocznym wzorem.
Wniosek o pobieranie podatku tylko wg nowych przepisów
Powyższe przepisy stosuje się o ile przychód miesięczny nie przekroczył 12 800 zł. Jeśli pracownik nie chce by płatnik w ten sposób ograniczał pobór zaliczek może złożyć wniosek o pobieranie podatku tylko według nowych przepisów.
Przeczytaj również:
- Dodatkowe wynagrodzenie za 2021 rok – czy przysługuje pomimo przerwy w zatrudnieniu
- Trzynastka za 2021 rok – czy może być wypłacona w dniu ustania stosunku pracy
- Dodatkowe wynagrodzenie roczne za 2021 dla nauczyciela – czy trzeba zastosować ulgę dla klasy średniej
- Dodatkowe wynagrodzenie roczne – komu przysługuje trzynastka
- art. 11 ust. 1, art. 32 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2021 r. poz. 1128 ze zm.).
- art. 1 ustawy z 24 lutego 2022 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych oraz ustawy o podatku od wydobycia niektórych kopalin (Dz.U. z 2022 r. poz. 558).
- rozporządzenie Ministra Finansów z 7 stycznia 2022 r. w sprawie przedłużenia terminów poboru i przekazania przez niektórych płatników zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych (Dz.U. poz. 28).
PORADNIA
Odpowiedzi nawet na najtrudniejsze
pytania
