Złożenie PIT-2 w 2022 roku. Kto i kiedy powinien złożyć PIT-2?

Nowe progi podatkowe obowiązują od 1 stycznia 2022 roku. Obecnie drugi próg podatkowy zaczyna się od wyższej kwoty niż jeszcze w 2021 r, i wynosi on 120.000 zł. Wzrosła również kwota wolna od podatku. Od 1 stycznia 2022 r. przysługuje niezależnie od osiąganych dochodów, nie ma charakteru degresywnego. Oznacza to, że nawet po przekroczeniu pierwszego progu podatkowego osobom fizycznym opodatkowanym na zasadach ogólnych będzie przysługiwała kwota wolna w wysokości 30.000 zł rocznie.

Skala podatkowa 2022

Zaliczkę na podatek dochodowy od wynagrodzenia pracownika zmniejsza się o kwotę stanowiącą 1/12 kwoty zmniejszającej podatek, czyli o 425 zł. Warunkiem jest złożenie oświadczenia według ustalonego wzoru.

We wzorze tym pracownik stwierdza, że:

• nie otrzymuje emerytury lub renty za pośrednictwem płatnika;
• nie osiąga dochodów z tytułu członkostwa w rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub innej spółdzielni zajmującej się produkcją rolną;
• nie osiąga dochodów, od których jest obowiązany opłacać zaliczki na zasadach ogólnych;
• nie otrzymuje świadczeń pieniężnych wypłacanych z Funduszu Pracy lub z Funduszu Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych;
• zakład pracy. w którym składa oświadczenie jest właściwy do stosowania tego zmniejszenia.

Powyższe oznacza, że niektóre świadczenia wyłączają pracownika z możliwości złożenia PIT-2.

Wiele osób błędnie zakłada, że pracodawca nie może stosować kwoty zmniejszającej podatek, jeżeli pracownik etatowy prowadzi również działalność gospodarczą. Jak wskazano – jest to błędne założenie.

Pracownik, który jednocześnie osiąga przychody z działalności gospodarczej i nie jest to działalność opodatkowana skalą podatkową, może złożyć oświadczenie PIT-2.

Zgodnie z art. 32 ust. 3 ustawy o PIT pracownik ma oświadczyć, że nie osiąga dochodów m.in. z działalności gospodarczej opodatkowanej na zasadach ogólnych lub z najmu prywatnego na skali. Jeżeli więc pracownik wynajmuje prywatną nieruchomość i opodatkowuje przychody ryczałtem ewidencjonowanym, to oświadczenie PIT-2 jest wskazane.

Pracownik nie musi składać oświadczenia PIT-2, jeżeli stan faktyczny wynikający z wcześniej złożonego oświadczenia się nie zmienił.

Jeżeli więc pracownik złożył już oświadczenie PIT-2, nie musi składać go ponownie. Uwaga! Dotyczy to tylko sytuacji, w której złożone oświadczenie się nie zmieniło. Jeżeli natomiast stan faktyczny zmienił się – pracownik powinien wycofać złożone oświadczenie.

Co jednak ważne, pracodawca nie zmniejsza zaliczki w sposób określony w art. 32 ust. 3 ustawy na podstawie art. 32 ust. 4 ustawy o PIT, jeżeli podatnik powiadomił go o zmianach stanu faktycznego wynikającego z oświadczenia. Pracownik przekazuje pracodawcy taką informację w dowolnym momencie roku. W konsekwencji pracodawca zaprzestanie pomniejszania zaliczek na podatek pracownika o 1/12 kwoty zmniejszającej podatek.

Oświadczenia PIT-2 nie powinni natomiast składać emeryci. W ich przypadku pierwszeństwo przy potrącaniu kwoty zmniejszającej podatek ma ZUS lub inna instytucja wypłacająca świadczenie.

Kwota zmniejszająca podatek nie może być potrącana wielokrotnie. Jest ona jest należna jedna, niezależnie od liczby stosunków pracy, etatów, czy innych osiąganych dochodów.

Taka sama sytuacja ma miejsce w odniesieniu do osób zatrudnionych na kilka etatów. Pracownik może mieć złożony PIT-2 tylko w jednym zakładzie pracy. Złożenie takiego oświadczenia we wszystkich zakładach pracy spowodowałaby wysoką dopłatę w zeznaniu rocznym. Innymi słowy: w zeznaniu rocznym będzie musiał zwrócić nieprawidłowo potrącane kwoty zmniejszające podatek.

Złożenie PIT-2 w 2022 roku, ale też każdym nastęonym, upoważnia pracodawcę do pomniejszania zaliczki na podatek dochodowy o kwotę 425 zł, czyli 1/12 kwoty zmniejszającej podatek 5.100 zł.

Jeżeli pracownik nie osiąga żadnych innych dochodów, to złożenie oświadczenia jest wskazane.

W przypadku osób zatrudnionych na kilka etatów, oświadczenie PIT-2 może być złożone wyłącznie u jednego pracodawcy.