Rząd planuje, aby w przyszłym roku minimalne wynagrodzenie wynosiło 3.000 zł, a minimalna stawka godzinowa dla określonych umów cywilnoprawnych – 19,60 zł. Jak wzrost wynagrodzenia minimalnego w 2022 roku wpłynie na rozliczenia na liście płac?
Problem: Jak będzie się przedstawiała lista płac w 2022 roku?
Rozwiązanie: Jeśli w 2022 roku pensja minimalna wyniesie 3.000 zł, to przy podstawowych kosztach uzyskania przychodów 250 zł, stosowaniu kwoty zmniejszającej podatek 43,76 zł i dotychczasowej tabeli skali podatkowej wynagrodzenie netto będzie odpowiadało kwocie 2.202,72 zł.
Szczegółowe wyliczenia przedstawia poniższa wzorcowa lista płac (bez PPK):
1. Płaca zasadnicza |
3.000,00 zł |
2. Podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne |
3.000,00 zł |
3. Składki na ubezpieczenia: – emerytalne – 9,76% – rentowe – 1,5% – chorobowe – 2,45% |
292,80 zł 45 zł 73,50 zł |
4. Razem składki społeczne finansowane przez pracownika |
411,30 zł |
5. Podstawa wymiaru składki zdrowotnej (wiersz 2 – 4) |
2.588,70 zł |
6. Składka zdrowotna: a) należna do ZUS b) do odliczenia od podatku dochodowego 7,75% |
232,98 zł 200,62 zł |
7. Przychód |
3.000,00 zł |
8. Koszty uzyskania przychodów |
250,00 zł |
9. Podstawa opodatkowania po zaokrągleniu do pełnych złotych (wiersz 7 – 8 4) |
2.339,00 zł |
10) Zaliczka na podatek: a) obliczona (wiersz 9 17%) 43,76 zł b) należna do urzędu skarbowego po zaokrągleniu do pełnych złotych (wiersz 10a 6b) |
353,87 zł 153,00 zł |
11. Kwota do wypłaty (wiersz 1 – 4 – 6a 10b) |
2.202,72 zł |
Pracownik najniżej zarabiający zyska na podwyżce 141,05 zł miesięcznie. Natomiast dla pracodawcy koszt wynagrodzenia wzrośnie do kwoty 3.614,40 zł (brutto wraz ze składkami na ZUS w części finansowanej przez płatnika, w tym składką wypadkową wg stopy 1,67%).
W przypadku pracownika uczestnika PPK wynagrodzenie netto będzie niższe o wpłatę własną oraz zaliczkę na podatek od wpłaty finansowanej przez pracodawcę. Przy założeniu wpłat podstawowych (2% pracownik, 1,5% pracodawca) wyniesie 2.134,72 zł.
Jeżeli pracownik jest zatrudniony w niepełnym miesięcznym wymiarze czasu pracy, wysokość minimalnego wynagrodzenia ustala się w kwocie proporcjonalnej do liczby godzin pracy przypadającej do przepracowania przez pracownika w danym miesiącu, biorąc za podstawę wysokość minimalnego wynagrodzenia.
Pracownica jest zatrudniona na 7/8 etatu, z wynagrodzeniem minimalnym. W styczniu 2022 roku powinno być ustalone w wysokości 2.625 zł, co wynika z następującego obliczenia uwzględniającego wymiar czasu pracy na styczeń, dla 7/8 etatu, tj. 133 godziny (pełen wymiar 152 godz.):
[(3.000 zł 133 godz.) : 152 godz.] = 2.625 zł.
Zwolnione od podatku dochodowego są przychody:
a) ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy,
b) z umów zlecenia, z których przychód pochodzi z działalności wykonywanej osobiście,
c) z tytułu odbywania praktyki absolwenckiej, o której mowa w przepisach ustawy z 17 lipca 2009 r. o praktykach absolwenckich,
d) z tytułu odbywania stażu uczniowskiego, o którym mowa w art. 121a ustawy z 14 grudnia 2016 r. ‒ Prawo oświatowe
‒ otrzymane przez podatnika do ukończenia 26. roku życia, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 85.528 zł.
Wynagrodzenie ulegnie zmniejszeniu wyłącznie o składki na ubezpieczenia społeczne oraz składkę zdrowotną.
1. Płaca zasadnicza |
3.000,00 zł |
2. Podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne |
3.000,00 zł |
3. Składki na ubezpieczenia: – emerytalne – 9,76% – rentowe – 1,5% – chorobowe – 2,45% |
292,80 zł 45,00 zł 73,50 zł |
4. Razem składki społeczne finansowane przez pracownika |
411,30 zł |
5. Podstawa wymiaru składki zdrowotnej (wiersz 2 – 4) |
2.588,70 zł |
6. Składka zdrowotna należna do ZUS |
232,90 zł |
7. Przychód |
3.000,00 zł |
8. Koszty uzyskania przychodów |
- |
9. Podstawa opodatkowania |
- |
10. Zaliczka na podatek |
0 zł |
11. Kwota do wypłaty (wiersz 1 – 4 – 6) |
2.355,80 zł |
Podniesienie stawki minimalnej miesięcznego wynagrodzenia za pracę wpływa także na wzrost innych świadczeń ze stosunku pracy, zasiłków, a także podstaw wymiaru składek z różnych tytułów czy kwot wolnych od potrąceń.
Wraz ze wzrostem płacy minimalnej rosną także:
– dodatki za pracę w porze nocnej ‒ dodatek za pracę godzinach nocnych przysługuje za każdą godzinę pracy w porze nocnej, w wysokości 20% stawki godzinowej wynikającej z minimalnego wynagrodzenia za pracę;
– maksymalna odprawa pieniężna przysługująca pracownikom z tytułu rozwiązania stosunku pracy z przyczyn innych niż te dotyczące pracownika – 15-krotność minimalnej stawki lub 10-krotność tej kwoty w razie korzystania z ograniczenia na podstawie tarczy 4.0;
– odszkodowanie dla pracowników, wobec których pracodawca naruszył zasadę równego traktowania w zatrudnieniu;
– odszkodowaniedla pracownika, który rozwiązał umowę o pracę z powodu mobbingu;
– minimalne wynagrodzenie za czas gotowości do pracy i przestoju;
– wynagrodzenie gwarancyjne za niewykonywanie pracy z powodu rozkładu czasu pracy;
– minimalna wysokość podstawy wymiaru świadczeń z ubezpieczenia społecznego w razie choroby i macierzyństwa, tj. zasiłków, świadczenia rehabilitacyjnego dla pracowników zatrudnionych w pełnym wymiarze czasu pracy;
– świadczenie pieniężne z tytułu umowy praktykanckiej ‒ 2-krotność minimalnej stawki;
– minimalna podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne z tytułu zawartej umowy zlecenia, w której odpłatności w ogólne nie określono lub określono, ale inaczej niż kwotowo, w kwotowej stawce godzinowej lub akordowej albo prowizyjnie;
– minimalna podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe dla pracowników przebywających na urlopach wychowawczych ‒ 75% stawki minimalnej;
– podstawa wymiaru składek społecznych początkujących przedsiębiorców (preferencyjny ZUS) ‒ podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe ubezpieczonych prowadzących pozarolniczą działalność na podstawie przepisów o swobodzie działalności gospodarczej lub przepisów szczególnych (w tym wspólnicy spółek cywilnych), w okresie pierwszych 24 miesięcy kalendarzowych od dnia rozpoczęcia wykonywania działalności gospodarczej ‒ 30% wynagrodzenia minimalnego;
– kwoty wolne od potrąceń z wynagrodzenia za pracę (przymusowych i dobrowolnych) ‒ 100% minimalnego wynagrodzenia za pracę netto przy potrącaniu sum egzekwowanych na mocy tytułów wykonawczych na pokrycie należności innych niż świadczenia alimentacyjne, 75% tego wynagrodzenia przy potrącaniu zaliczek pieniężnych udzielonych pracownikowi, 90% tego wynagrodzenia przy potrącaniu kar pieniężnych przewidzianych w art. 108 Kodeksu pracy.
Wysokość minimalnej stawki godzinowej z tytułu umowy zlecenia lub umowy o świadczenie usług również zależy od wysokości miesięcznej stawki wynagrodzenia minimalnego. Wyższa stawka pracownicza przekłada się na wzrost wynagrodzenia za jedną godzinę pracy zleconej.
Jeśli w 2022 roku będzie to 3.000 zł, stawka godzinowa wychodzi 19,60 zł,co wynika z wyliczenia:
3.000 zł/2.800 zł = 1,07
18,30 zł (stawka z 2021 roku) × 1,07 = = 19,58 zł; po zaokrągleniu 19,60 zł (brutto).
Przy założeniu, że zleceniobiorca podlega obowiązkowo ubezpieczeniom emerytalnemu i rentowym, ale nie przystąpił do dobrowolnego ubezpieczenia chorobowego, stawka minimalna godzinowa, po odliczeniu składek emerytalno-rentowych oraz zdrowotnej i zaliczki na podatek PIT (20% koszty uzyskania przychodów) wyniesie 14,82 zł (netto).
Natomiast z ubezpieczeniem chorobowym stawka ta wynosi 14,39 zł netto. Z kolei u młodego zleceniobiorcy, z pełnym ZUS, ale objętego ulgą „zerowy PIT” będzie to 15,39 zł. Natomiast student do 26. roku życia otrzyma pełną stawkę 19,60 zł.
PORADNIA
Odpowiedzi nawet na najtrudniejsze
pytania