Raportowanie cen transferowych w pytaniach i odpowiedziach

Informator TPR na 2021 rok uwzględnia m.in. zmiany wynikające z nowelizacji rozporządzeń TPR, które stosuje się do informacji o cenach transferowych składanych za rok 2021. Zmiany te dotyczą ograniczenia zakresu danych i informacji wskazywanych w informacji o cenach transferowych w przypadku transakcji, które zwolniono z obowiązku dołączania do lokalnej dokumentacji cen transferowych analizy porównawczej lub analizy zgodności.

Czytaj też:

• Zmiany w cenach transferowych wprowadzone przez Polski Ład

• Rozporządzenia MF w sprawie informacji o cenach transferowych opublikowane w Dzienniku Ustaw

Powyższe uproszczenie dotyczy transakcji objętych mechanizmem safe harbour w brzmieniu przepisów obowiązujących w 2021 r. (art. 11q ust. 3 ustawy  o CIT oraz art. 23zc ust. 3 ustawy o PIT). Zgodnie z przepisem art. 11q ust. 3a ustawy o CIT oraz art. 23zc ust. 3a ustawy o PIT obowiązującym od 1 stycznia 2022 r.uproszczenie to dotyczy również:

• transakcji kontrolowanych zawieranych przez podmioty powiązane, które w ostatnim roku podatkowym posiadały status mikroprzedsiębiorcy lub małego przedsiębiorcy
  w rozumieniu odpowiednio art.  7 ust. 1 pkt 1 i 2 ustawy Prawo przedsiębiorców  oraz
• transakcji innych niż transakcje kontrolowane, o których mowa w art. 11o ustawy o CIT oraz art. 23za ustawy o PIT.

W celu uproszczenia procesu raportowania informacji o cenach transferowych oraz zapewnienia spójności danych, Informator TPR zawiera praktyczne przykłady prezentujące rekomendowany sposób wypełnienia informacji o cenach transferowych m.in. dla transakcji finansowych, ubezpieczeniowych lub kontraktów wieloletnich. 

W informacji TPR należy wykazać:
· Transakcje kontrolowane objęte obowiązkiem sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych,
· Transakcje kontrolowane zwolnione z obowiązku sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych na podstawie art. 11n pkt 1 ustawy (tzw. transakcje krajowe, o ile wartość tych transakcji przekroczy progi dokumentacyjne wskazane w art. 11k ust. 2 ustawy), oraz
· Transakcje z tzw. rajem podatkowym, o których mowa w art. 11o Ustawy, o ile wartość tych transakcji przekroczy progi dokumentacyjne określone w tym
przepisie.

Obowiązek w zakresie Informacji TPR obejmuje transakcje kontrolowane oraz transakcje z tzw. rajem podatkowym. W celu identyfikacji obowiązku raportowania w ramach Informacji TPR należy określić:
a) czy podmiot zawierał Transakcje kontrolowane, tj. transakcje z Podmiotami powiązanymi;
b) czy transakcje te podlegały obowiązkowi sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych, tj. ich wartość przekroczyła progi dokumentacyjne wskazane w art. 11k ust. 2 i 2a Ustawy (i nie są objęte zwolnieniem na podstawie art. 11n pkt 2-9 Ustawy) – transakcje te podlegają wykazaniu w Informacji TPR;
c) czy transakcje te podlegały zwolnieniu z obowiązku sporządzenia dokumentacji cen transferowych na podstawie art. 11n pkt 2-9 Ustawy (tj. w oparciu o zwolnienie inne niż dla tzw. transakcji krajowych) – transakcje te nie podlegają wykazaniu w Informacji TPR;

d) czy transakcje te podlegały zwolnieniu z obowiązku sporządzenia dokumentacji cen transferowych na podstawie art. 11n pkt 1 Ustawy (tzw. Transakcje krajowe) i wartość tych transakcji przekroczyła progi dokumentacyjne, o których mowa w art. 11k ust. 2 Ustawy – transakcje te podlegają wykazaniu w Informacji TPR w ograniczonym zakresie raportowanych danych;
e) czy podatnik lub spółka niebędąca osobą prawną dokonywał/a transakcji z tzw. rajem podatkowym, o których mowa w art. 11o Ustawy, których wartość przekroczyła progi dokumentacyjne określone w tym przepisie – transakcje te podlegają wykazaniu w Informacji TPR.

Opracowanie: Redakcja