Ostatni moment na sprawozdanie finansowe za 2022 rok – poznaj odpowiedzi na pytania

Pytanie

Odpowiedź

Podstawa prawna

Czy udzielona spółdzielni pożyczka krótkoterminowa w kwocie 2 mln zł. powinna być ujawniona w informacji dodatkowej do sprawozdania (jeśli tak, to w której nocie). Członkowie tej spółdzielni są jednocześnie wspólnikami naszej spółki oraz zasiadają w radzie nadzorczej.

Udzielona pożyczka jest inwestycją Sporządzając sprawozdanie finansowe wg załącznika nr 1, prezentuje się w dodatkowych informacjach i objaśnieniach informacje o stanie i strukturze inwestycji długoterminowych ( jest to pkt 1.1)

Dodatkowe informacje i objaśnienia obejmują w szczególności:

1) szczegółowy zakres zmian wartości inwestycji długoterminowych, zawierający stan tych aktywów na początek roku obrotowego, zwiększenia i zmniejszenia z tytułu: aktualizacji wartości, nabycia, rozchodu, przemieszczenia wewnętrznego oraz stan końcowy,

Nie ma potrzeby ujmowania informacji tej przy udzielonych pożyczkach członkom organów jednostki, chyba że uznacie Państwo iż jest to ważne dla czytelników sprawozdania finansowego.

załącznik nr do 1 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jedn.: Dz.U. z 2023 poz. 120 ze zm.).

Dwie spółki z o.o. dokonały połączenia. Jak wprowadzić konta wynikowe na dzień połączenia. Jakie będzie konto korespondujące? Rozjechały mi się dane, jeżeli chodzi o RZiS i bilans. W rachunku jest zysk, a w bilansie jest strata. Jak powinnam zaksięgować konta wynikowe? Różnica pomiędzy saldem konta 860  jeżeli chodzi o fuzję) a bilansem jest różnicą z RZiS.

Jeśli połączenie  jednostek jest rozliczane metodą łączenia udziałów, to polega to na sumowaniu poszczególnych pozycji odpowiednich aktywów i pasywów oraz przychodów i kosztów połączonych spółek, według stanu na dzień połączenia, po uprzednim doprowadzeniu ich wartości do jednolitych metod wyceny i dokonaniu wyłączeń, o których mowa w ust. 2 i 3 art 44c ustawy o rachunkowości. Zgodnie z tymi przepisami wyłączeniu podlega wartość kapitału zakładowego spółki, której majątek został przeniesiony na inną spółkę, lub spółek, które w wyniku połączenia zostały wykreślone z rejestru. Po dokonaniu tego wyłączenia odpowiednie pozycje kapitału własnego spółki, na którą przechodzi majątek połączonych spółek lub nowo powstałej spółki koryguje się o różnicę pomiędzy sumą aktywów i pasywów.

Wyłączeniu podlegają również:

1) wzajemne należności i zobowiązania oraz inne rozrachunki o podobnym charakterze łączących się spółek;

2) przychody i koszty operacji gospodarczych dokonywanych w danym roku obrotowym przed połączeniem między łączącymi się spółkami;

3) zyski lub straty operacji gospodarczych dokonanych przed połączeniem między łączącymi się spółkami, zawarte w wartościach podlegających łączeniu aktywów i pasywów.

Być może różnica na wyniku finansowym jest efektem wzajemnych transakcji, które trzeba zarówno ze spółki A jak i spółki B wyłączyć w takich samych wartościach (a zostały wyłączone w jednej).

Można nie dokonywać wyłączeń, o których mowa w pkt 2 i 3, jeżeli nie wpłynie to na rzetelność i jasność sprawozdania finansowego spółki, na którą przechodzi majątek połączonych spółek lub nowo powstałej spółki.

Jeśli doksięgowujemy dane z bilansu to wynik bilansowy i rzis powinien być taki sam – proszę ustalić wynik doksiegowywanej spółki – może tam jest problem ze zmianą stanu produktów, albo kosztami obrotów wewnętrznych (to są najczęstsze obszary problemów).

art.44c ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz.U z 2023 r. poz. 120 ze zm.)

Uproszenie sprawozdań finansowych osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą. Czy możliwe będzie zastosowanie uproszczeń dla jednostek mikro w następującej sytuacji: Firma w 2021 rok miała obrót 45mln zł i od 2022 roku obowiązkowo prowadzi księgi handlowe (w 2021 roku było KPiR). W 2022 roku firma osiągnęła przychód 5 mln zł. Czy za 2022 rok firma może sporządzić sprawozdanie w formie uproszczonej dla jednostek mikro? Jak literalnie czytać zapis ustawy "osoby fizyczne, spółki cywilne osób fizycznych, spółki cywilne osób fizycznych i przedsiębiorstwa w spadku, spółki jawne osób fizycznych, spółki partnerskie oraz przedsiębiorstwa w spadku działające zgodnie z ustawą z dnia 5 lipca 2018 r. o zarządzie sukcesyjnym przedsiębiorstwem osoby fizycznej i innych ułatwieniach związanych z sukcesją przedsiębiorstw, jeżeli przychody netto tych jednostek ze sprzedaży towarów, produktów i operacji finansowych wyniosły równowartość w walucie polskiej nie mniej niż 2 000 000 euro i nie więcej niż 3 000 000 euro za poprzedni rok obrotowy, a w przypadku jednostek rozpoczynających działalność albo prowadzenie ksiąg rachunkowych w sposób określony ustawą - w roku obrotowym, w którym rozpoczęły działalność albo prowadzenie ksiąg rachunkowych w sposób określony ustawą" Wg powyższego zapisu ustawy firma rozpoczynająca prowadzenie ksiąg rachunkowych powinna analizować obrót z 2022 roku? Jeżeli tak to wg powyższego zapisu firma taka nie mieści się w żadnym przedziale?

W sytuacji podmiotu będącego osobą fizyczną prowadzącego od 2022 roku  księgi rachunkowe, aby ocenić, czy jednostka jest uprawniona na podstawie decyzji właściciela do sporządzania sprawozdania dla jednostek mikro, należy wziąć pod uwagę przychody netto tych jednostek ze sprzedaży towarów, produktów i operacji finansowych i sprawdzić czy one wyniosły równowartość w walucie polskiej nie mniej niż 2 000 000 euro i nie więcej niż 3 000 000 euro. Jeśli za 2022 rok wartości te zostały przekroczone to znaczy iż nie ma możliwości sporządzania sprawozdania dla jednostek mikro.

Można jeszcze zbadać możliwość sporządzania sprawozdania wg uproszczeń dla jednostek małych (też musi być decyzja właściciela) Uproszczenia te w takiej sytuacji dotyczą  w przypadku jednostek rozpoczynających działalność albo prowadzenie ksiąg rachunkowych w sposób określony ustawą - w roku obrotowym, w którym rozpoczęły działalność albo prowadzenie ksiąg rachunkowych w sposób określony ustawą, jeśli nie przekroczyły co najmniej dwóch z następujących trzech wielkości:

a) 25.500.000 zł - w przypadku sumy aktywów bilansu na koniec roku obrotowego,

b) 51.000.000 zł - w przypadku przychodów netto ze sprzedaży towarów i produktów za rok obrotowy,

c) 50 osób - w przypadku średniorocznego zatrudnienia w przeliczeniu na pełne etaty.

art. 3 ust. 1a pkt 2 i art. 3 ust. 1c ustawy z 29 września 1994 r. rachunkowości (Dz.U z 2023 r. poz. 120 ze zm.)