Bądź na bieżąco z najnowszymi zmianami w systemie fakturowania KSeF
Jest już zmieniony projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw, który zakłada obowiązkowy KSeF od 1 lipca 2024 r. Poznaj odpowiedzi na pytania dotyczące KSeF. KSeF może być obowiązkowy, ale zrozumienie przepisów nie musi być trudne.
Wszystko co musisz wiedzieć o KSeF w jednym miejscu, już w portalu FK.
Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:
- Jakie przewidziano karyza niedopełnienie obowiązków w KSeF Którzy podatnicy zostaną zwolnieni z wystawiania e-faktur w KSeF;
- Czy w KSeF będzie można wystawiać faktury korygujące;
- Którzy podatnicy skorzystają z okresu przejściowego;
Polecamy też:
Obowiązek wystawiania faktur ustrukturyzowanych przy użyciu KSeF będzie wynikać z projektowanego art. 106ga ust. 1 ustawy o VAT. Obowiązek ten nie będzie miał jednak charakteru bezwzględnego. Przypadki, w których wystawianie faktur ustrukturyzowanych przy użyci KSeF nie będzie konieczne przedstawiamy w tabeli.
|
Projektowane przypadki, gdy e-fakturowanie nie będzie konieczne |
|
|
1. |
faktury wystawiane przez podatnika nieposiadającego siedziby działalności gospodarczej ani stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju |
|
2. |
faktury wystawiane przez podatnika nieposiadającego siedziby działalności gospodarczej na terytorium kraju, który posiada stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju, przy czym to stałe miejsce prowadzenia działalności nie uczestniczy w dostawie towarów lub świadczeniu usług, dla których wystawiono fakturę |
|
3. |
faktury wystawiane przez podatnika korzystającego z unijnej procedury OSS, pozaunijnej procedury OSS lub procedury IOSS, dokumentujące czynności rozliczane w tych procedurach |
|
4. |
faktury wystawiane na rzecz nabywcy towarów lub usług będącego osobą fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej (tzw. faktury konsumenckie) |
|
5. |
faktury wystawiane w okresie trwania awarii KSeF |
|
6. |
faktury wystawiane w razie ogłoszonej czasowej niedostępności KSeF oraz w przypadku braku możliwości korzystania z Krajowego Systemu e-Faktur („tryb offline”) |
|
7. |
faktury wystawiane w przypadkach określonych przepisami wykonawczymi (na tej podstawie wyłączony ma zostać – jak wynika z omawianego projektu - obowiązek e-fakturowania biletów kolejowych i lotniczych, płatność za autostrady oraz dokumentowanie świadczenia usług w zakresie nadzoru i kontroli ruchu lotniczego) |
E-fakturowanie nie będzie obowiązkowe w przypadku faktur wystawianych na rzecz nabywcy towarów lub usług będącego osobą fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej.
Jest to zmiana w porównaniu z wcześniejszą wersją projektu ustawy nowelizującej wprowadzającej obowiązek e-fakturowania. Jest to efekt uwag zgłoszonych w ramach konsultacji publicznych.
Zauważyć przy tym należy, że – z zastrzeżeniem wymienionych przypadków – obowiązek e-fakturowania obciążać ma wszystkich podatników, w tym podatników zarejestrowanych jako podatnicy VAT zwolnieni oraz podatników niezarejestrowanych (np. w związku z korzystaniem ze zwolnienia podmiotowego). A zatem faktury za pośrednictwem KSeF wystawiać będą obowiązani również podatnicy, którzy ze względu na korzystanie ze zwolnienia nie rozliczają VAT.
Faktury ustrukturyzowane udostępniane nabywcom w sposób z nimi uzgodniony
W obecnym stanie prawnym otrzymywanie faktur ustrukturyzowanych przy użyciu Krajowego Systemu e-Faktur wymaga akceptacji odbiorcy faktury (zob. art. 106na ust. 2 ustawy o VAT). Jeżeli odbiorca faktury nie wyraził akceptacji, faktura ustrukturyzowana może być przesłana temu podmiotowi w postaci z nim uzgodnionej (zob. art. 106g ust. 3b ustawy o VAT).
Po wprowadzeniu obowiązkowego e-fakturowanie uzyskiwanie takiej akceptacji nie będzie konieczne. Tym niemniej w czterech sytuacjach podatnicy będą obowiązani udostępniać faktury ustrukturyzowane w sposób z nim uzgodniony (zob. tabelę) - projektowany art. 106gb ust. 4 ustawy o VAT.
W zakresie tym – jak czytamy w uzasadnieniu omawianego projektu – „dotychczasowy wymóg akceptacji faktury elektronicznej przez odbiorcę faktury zostanie zastąpiony formułą uzgadniania z odbiorcą faktury sposobu jej udostępniania.
Taki zapis nie nakłada na podmioty zagraniczne dodatkowego obowiązku podjęcia czynności w zakresie uzgodnienia sposobu wystawienia faktury, w tym wybór sposobu udostępnienia faktury może być ustalony z nabywcą w sposób dorozumiany – zgodnie z dotychczasową praktyką, tj. jeżeli nabywca nie kwestionuje otrzymywania faktur w postaci elektronicznej wystawca faktury nie musi podejmować dodatkowych czynności aby potwierdzić ten sposób udostępnienia faktury”.
|
Projektowane przypadki, gdy konieczne będzie udostępnianie nabywcom faktur ustrukturyzowanych w sposób z nimi uzgodniony |
|
|
1. |
Faktura dokumentuje czynność, której miejsce świadczenia znajduje się na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju lub terytorium państwa trzeciego |
|
2. |
Faktury wystawiane nabywcy nieposiadającemu siedziby działalności gospodarczej ani stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju |
|
3. |
faktury wystawiane nabywcom nieposiadającym siedziby działalności gospodarczej na terytorium kraju, którzy posiadają stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju, jeżeli stałe miejsce prowadzenia działalności nie uczestniczy w transakcji nabycia towaru lub usługi, dla których wystawiono fakturę |
|
4. |
faktury wystawiane nabywcom, którzy z innych przyczyn nie są obowiązani do do korzystania z KSeF |
Jakie kary pieniężne za niedopełnienie obowiązków w KSeF
Za naruszanie obowiązków związanych z e-fakturowaniem (w szczególności za niewystawianie wbrew obowiązkowi faktur przy użyciu KSeF) naczelnik urzędu skarbowego nakładać będzie kary pieniężne wynoszące do 100% wysokości kwoty podatku wykazanego na tej fakturze wystawionej poza KSeF, a w przypadku faktury bez wykazanego podatku - do 18,7% wysokości kwoty należności ogółem wykazanej na tej fakturze wystawionej poza KSeF (zob. projektowany art. 106ni ust. 1 ustawy o VAT).
Jednakże w zakresie tym przepisy wejdą w życie 1 stycznia 2025 r. (zob. art. 19 pkt 4 omawianego projektu). A zatem karom pieniężnym podlegać ma wyłącznie naruszanie obowiązków związanych z e-fakturowaniem mające miejsce od 1 stycznia 2025 r.
Źródło:
- projekt z 22 lutego 2023 r. ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw.
PORADNIA
Odpowiedzi nawet na najtrudniejsze
pytania
