Tarcza finansowa 9.0: jak ją rozliczyć?

Jak rozliczyć z organem skarbowym zwolnienia z opłacania składek ZUS?

W najprostszej sytuacji są przedsiębiorcy, którzy nie opłacili wcześniej składek ZUS. Z uwagi na to, że składki ZUS nie zostały wcześniej opłacone, nie były również ujęte w rozliczeniach podatkowych

Jeżeli przedsiębiorca został zwolniony z ZUS-u za miesiąc/miesiące, za który nie opłacił składek i otrzymał decyzję z Zakładu Ubezpieczeń Społecznych przyznającej zwolnienie, nie musi dokonywać żadnych czynności.

Rozliczenia tarczy finansowej 9.0.

1. Wsparcie w postaci zwolnienia z opłacania składek ZUS - zasady rozliczenia z U.S.

2. Wsparcie w postaci świadczenia postojowego – zasady rozliczenia z U.S

3. Wsparcie w postaci dotacji 5.000 zł. – zasady rozliczenia z U.S.

I

O zwolnienie z ZUS w ramach tarczy 9.0 przedsiębiorcy mogli wnioskować od 4 maja 2021 r. do 30 czerwca 2021 r. 

Zwolnienie z ZUS można było w ramach tarczy 9.0 uzyskać za miesiące:

a)luty 2021r. przedsiębiorcy o PKD:

49.32.Z, 49.39.Z, 51.10.Z, 52.23.Z, 55.10.Z, 55.20.Z, 55.30.Z, 56.10.A, 56.10.B, 56.21.Z, 56.29.Z, 56.30.Z, 59.11.Z, 59.12.Z, 59.13.Z, 59.14.Z, 59.20.Z, 74.20.Z, 77.21.Z, 79.11.A, 79.12.Z, 79.90.A, 79.90.C, 82.30.Z, 85.51.Z, 85.52.Z, 85.53.Z, 85.59.A, 85.59.B, 86.10.Z, 86.90.A, 86.90.D, 90.01.Z, 90.02.Z, 90.04.Z, 93.11.Z, 93.13.Z, 93.19.Z, 93.21.Z, 93.29.A, 93.29.B, 93.29.Z, 96.01.Z, 96.04.Z

b) za marzec i kwiecień 2021 r. dla przedsiębiorców o PKD:

49.32.Z, 49.39.Z, 51.10.Z, 52.23.Z, 55.10.Z, 55.20.Z, 55.30.Z, 56.10.A, 56.10.B, 56.21.Z, 56.29.Z, 56.30.Z, 59.11.Z, 59.12.Z, 59.13.Z, 59.14.Z, 59.20.Z, 74.20.Z, 77.21.Z, 79.11.A, 79.12.Z, 79.90.A, 79.90.C, 82.30.Z, 85.51.Z, 85.52.Z, 85.53.Z, 85.59.A, 85.59.B, 86.10.Z, 86.90.A, 86.90.D, 90.01.Z, 90.02.Z, 90.04.Z, 91.02.Z, 93.11.Z, 93.13.Z, 93.19.Z, 93.21.Z, 93.29.A, 93.29.B, 93.29.Z, 96.01.Z, 96.04.Z,

c) za kwiecień  2021 r. dla przedsiębiorców o PKD:

47.41.Z, 47.42.Z, 47.43.Z, 47.51.Z, 47.52.Z, 47.53.Z, 47.54.Z, 47.59.Z, 47.64.Z, 47.65.Z, 47.71.Z, 47.72.Z, 47.75.Z, 47.77.Z, 77.29.Z, 77.39.Z, 96.02.Z, 96.09.Z

Rozliczenie z organem skarbowym zwolnienia z opłacania składek ZUS

1/ Jeżeli przedsiębiorca został zwolniony z ZUS-u za miesiąc/miesiące, za który nie opłacił składek, otrzymanie decyzji z Zakładu Ubezpieczeń Społecznych przyznającej zwolnienie nie musi dokonywać żadnych czynności.

Z uwagi na fakt, że składki ZUS nie zostały wcześniej opłacone, nie były również ujęte w rozliczeniach podatkowych.

2/ Jeśli przedsiębiorca został zwolniony z ZUS-u za miesiąc/miesiące, za które opłacił składki i alokował je do kosztów uzyskania przychodów należy rozpoznać przychód z tytułu zwolnienia z opłacania składek ZUS.

Moment podatkowy uznanie za przychód, zwolnienia z opłacania składek ZUS:

Decyzja o zwolnieniu z opłacania składek ZUS za miesiące styczeń – kwiecień 2021

1. Moment podatkowy - zapłaciliśmy składki ZUS i nie występujemy o zwrot na dzień otrzymania informacji o wydaniu decyzji administracyjnej,

2. Moment podatkowy- zapłaciliśmy składki ZUS i wystąpiliśmy o ich zwrot na dzień otrzymania zwrotu składki/składek.

Przytoczone zasady są wskazane przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z 20 listopada 2020 roku o sygn. 0113-KDIPT2-1.4011.724.2020.2.AP.

II

Świadczenie postojowe od 1 -5 razy

Wnioski o świadczenie postojowe z ZUS przedsiębiorcy mogą składać od  4 maja

W zależności od branży postojowe można otrzymać  łącznie 1-5 razy, licząc już z tymi, o które się składało wniosek od 1 lutego 2021r. (RSP-DD7):

1. jednokrotnie: 47.41.Z, 47.42.Z, 47.43.Z, 47.51.Z, 47.52.Z, 47.53.Z, 47.54.Z, 47.59.Z, 47.64.Z, 47.65.Z, 47.75.Z, 47.77.Z, 47.81.Z, 47.82.Z, 47.89.Z, 77.29.Z, 77.39.Z, 96.02.Z, 96.09.Z

2. dwukrotnie – 47.71.Z, 47.72.Z, 

3. czterokrotnie – 91.02.Z

4. pięciokrotnie – 49.39.Z,51.10.Z,52.23.Z, 55.10.Z, 55.20.Z, 55.30.Z, 56.10.A, 56.10.B, 56.21.Z, 56.29.Z, 56.30.Z, 59.11.Z, 59.12.Z, 59.13.Z, 59.14.Z, 59.20.Z, 74.20.Z, 77.21.Z, 79.11.A, 79.12.Z, 79.90.A, 79.90.C, 82.30.Z, 85.51.Z, 85.52.Z, 85.53.Z, 85.59.A, 85.59.B, 86.10.Z, 86.90.A, 86.90.D, 90.01.Z, 90.02.Z, 90.04.Z, 93.11.Z, 93.13.Z, 93.19.Z, 93.21.Z, 93.29.A, 93.29.B, 93.29.Z, 96.01.Z, 96.04.Z

Rozliczenie z organem skarbowym – zwolnienie z opodatkowania.

Świadczenie postojowe realizowane w ramach Tarczy antykryzysowej 9.0 korzystają ze zwolnienia podatkowego na podstawie art. 52m. Dz.U.2021.1128

Art.  52m. PDOF  [Świadczenia otrzymywane w związku z przeciwdziałaniem ekonomicznym skutkom COVID-19 wolne od podatku dochodowego]

Wolne od podatku dochodowego są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika :

1)

świadczenia postojowe, o których mowa w art. 15zq ustawy o COVID-19;

1a)

dodatkowe świadczenia postojowe, o których mowa w art. 15zs¹ ustawy o COVID-19;

(…)

4)

jednorazowe dodatkowe świadczenie postojowe, o którym mowa w art. 15zs² ustawy o COVID-19.

III

Dotacje z Funduszu Pracy do 5.000 zł. możliwość uzyskania wsparcia od 1 do 5 razy.

Można składać wnioski od 26 kwietnia 2021r. do 31 sierpnia 2021r., w każdym miesiącu maksymalnie jeden wniosek. 

W zależności od branży dotacje można dostać łącznie 1-5 razy, wliczając wszystkie wnioski z tarczy 7.0 oraz 8.0 złożone od 1 lutego 2021 r.

Prawo do dotacji mają przedsiębiorcy o PKD:

1. jednokrotnie – 47.41.Z, 47.42.Z, 47.43.Z, 47.51.Z, 47.52.Z, 47.53.Z, 47.54.Z, 47.59.Z, 47.64.Z, 47.65.Z, 47.75.Z, 47.77.Z, 77.29.Z, 77.39.Z, 96.02.Z, 96.09.Z

2. dwukrotnie – 47.81.Z, 47.82.Z, 47.89.Z

3. trzykrotnie – 47.71.Z, 47.72.Z

4. czterokrotnie – 91.02.Z

5. pięciokrotnie – 49.39.Z, 51.10.Z, 52.23.Z, 55.10.Z, 55.20.Z, 55.30.Z, 56.10.A, 56.10.B, 56.21.Z, 56.29.Z, 56.30.Z, 59.11.Z, 59.12.Z, 59.13.Z, 59.14.Z, 59.20.Z, 74.20.Z, 77.21.Z, 79.11.A, 79.12.Z, 79.90.A, 79.90.C, 82.30.Z, 85.51.Z, 85.52.Z, 85.53.Z, 85.59.A, 85.59.B, 86.10.Z, 86.90.A, 86.90.D, 90.01.Z, 90.02.Z, 90.04.Z, 93.11.Z, 93.13.Z, 93.19.Z, 93.21.Z, 93.29.A, 93.29.B, 93.29.Z, 96.01.Z, 96.04.Z

Rozliczenie z organem skarbowym – zwolnienie z opodatkowania.

Przychód z tytułu dotacje z Funduszu Pracy na pokrycie bieżących kosztów prowadzenia działalności gospodarczej przez mikro przedsiębiorców lub małych przedsiębiorców nie stanowi przychodu w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz przepisów o podatku dochodowym od osób prawnych” (art. 15zze(4) ust. 15). Dz.U.2021.1192 - o zmianie ustawy o szczególnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19, innych chorób zakaźnych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych).