Polskie spółki kapitałowe często budują strukturę biznesową ze spółkami posiadającymi siedzibę poza terytorium Polski. Do uznania spółki za zagraniczną nie ma znaczenia, czy zaangażowanie w jej kapitale przez polską spółkę jest bezpośrednie, czy pośrednie. Struktura właścicielska może być tak ułożona, że spółka zagraniczna będzie spełniała wymogi zagranicznej spółki kontrolowanej (CFC) z art. 24a ust. 3 ustawy o CIT i wówczas polska spółka powinna od uzyskanych dochodów CFC zapłacić podatek.