Odliczenie składki zdrowotnej za grudzień – Polski Ład w praktyce

Polski Ład wprowadza wiele zmian w zakresie podatków i innych obciążeń publicznoprawnych. Zalicza się do nich składka zdrowotna. Od początku 2022 r. wysokość tej składki będzie uzależniona m.in. od formy opodatkowania działalności gospodarczej (4,9% lub 9%).

W Polskim Ładzie składka zdrowotna nie będzie podlegała odliczeniu. Nie będzie także zaliczana do kosztów uzyskania przychodu. Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, składek na ubezpieczenie zdrowotne, opłaconych w roku podatkowym przez podatnika zgodnie z przepisami o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych, nie zalicza się do kosztów uzyskania przychodów.

Obecnie płatnik przesyła deklarację rozliczeniową, imienne raporty miesięczne oraz opłaca składki na ubezpieczenia społeczne za dany miesiąc w następujących terminach:

• do 10. dnia następnego miesiąca – dla osób fizycznych opłacających składkę wyłącznie za siebie,
• do 5. dnia następnego miesiąca – dla jednostek budżetowych i samorządowych zakładów budżetowych,
• do 15. dnia następnego miesiąca – dla pozostałych płatników.

Za termin dokonania zapłaty podatku uważa się:

• w obrocie bezgotówkowym – dzień obciążenia rachunku bankowego podatnika, rachunku podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej lub rachunku płatniczego podatnika w instytucji płatniczej, w małej instytucji płatniczej lub instytucji pieniądza elektronicznego na podstawie polecenia przelewu,
• w przypadku zapłaty za pomocą instrumentu płatniczego innego niż polecenie przelewu – dzień uzyskania potwierdzenia autoryzacji transakcji płatniczej.

Termin zapłaty składek ZUS dla przedsiębiorców niezatrudniających pracowników do końca 2021 roku, przypada na 10 dzień kolejnego miesiąca. Jednak przedsiębiorca może uregulować składki wcześniej, czyli jeszcze w grudniu tego roku.

Natomiast składki zdrowotne odlicza się od zaliczki na podatek w dacie ich faktycznej zapłaty. To oznacza, że jeśli zostaną zapłacone w przyszłym roku, to nie będzie można ich odliczyć.

Grudniowa składka zdrowotna wynosi 381,81 zł. Z tego 328,78 zł podlega odliczeniu od podatku. Przedsiębiorca, który przeleje 381,81 do ZUS w 2021 roku uzyska prawo do odliczenia 328 zł od zaliczki na podatek płaconej w grudniu.

W Polskim Ładzie każda osoba prowadząca działalność gospodarczą, zobowiązana do obliczania składki zdrowotnej jako procentu od osiągniętego dochodu, będzie musiała składać comiesięczne deklaracje o dochodzie.

Deklaracje trzeba będzie składać do ZUS do 20. dnia kolejnego miesiąca i będą podlegać weryfikacji przez tę instytucję.

Oprócz comiesięcznych deklaracji o dochodzie i wysokości miesięcznej składki zdrowotnej, nowe przepisy wprowadzają również obowiązek sporządzania deklaracji rocznej w zakresie składki zdrowotnej.

Płatnik składek przesyła w tym samym terminie deklarację rozliczeniową, imienne raporty miesięczne oraz opłaca składki za dany miesiąc, nie później niż:

• do 5. dnia następnego miesiąca - dla jednostek budżetowych i samorządowych zakładów budżetowych,
• do 15. dnia następnego miesiąca – dla płatników składek posiadających osobowość prawną,
• do 20. dnia następnego miesiąca – dla pozostałych płatników składek.

Nowe zasady dotyczą wszystkich firm nieposiadających osobowości prawnej, a więc m.in. osób prowadzących jednoosobowe działalności gospodarcze. Z kolei płatnicy posiadający osobowość prawną (m.in. spółki z o.o. oraz spółki akcyjne) zobowiązane będą do opłacania składek ZUS do 15. dnia miesiąca.

Takie comiesięczne deklaracje będą musieli składać wszyscy przedsiębiorcy prowadzący działalność gospodarczą, rozliczający podatek liniowy lub opłacający PIT na podstawie skali podatkowej.

Niektórzy przedsiębiorcy nie będą mieli obowiązku składania co miesiąc deklaracji do ZUS. Raportowaniem nie będą objęte firmy rozliczające podatek dochodowy na podstawie:

• karty podatkowej oraz
• ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

W przypadku tych przedsiębiorców, składka zdrowotna będzie płacona ryczałtem. Nie będzie ona kalkulowana na podstawie dochodu.

Większość przepisów podatkowych wprowadzanych przez Polski Ład wchodzi w życie już 1 stycznia 2022 r. Nie dotyczy to jednak zasad naliczania składki zdrowotnej. Te zaczną bowiem obowiązywać dopiero miesiąc później.

Od 2022 roku do celów rozliczania składek zdrowotnych stosuje się nowe pojęcie tzw. roku składkowego. Rok składkowy nie jest tożsamy z rokiem kalendarzowym. Obejmuje on okres od 1 lutego do 31 stycznia. To właśnie ten okres należy uwzględniać w rozliczeniu rocznym składki zdrowotnej.

Powyższe oznacza, że składkę zdrowotną według nowych zasad pierwszy raz należy zapłacić za luty 2022 roku, z terminem płatności do 20 marca 2022 r. Składkę zdrowotną za styczeń 2022 r. trzeba opłacić według starych zasad, obowiązujących w 2021 roku.