Zwrot nadpłaconej składki zdrowotnej z rozliczenia rocznego – jak rozliczyć

Odpowiedź: Należy zmniejszyć koszty podatkowe w miesiącu otrzymania nadpłaty o taką jej część, która w zeszłym roku została zaliczona do kosztów uzyskania przychodów.

Otrzymanie nadpłaty składki zdrowotnej, która nie była w poprzednim roku odliczana od dochodu ani nie została zaliczona do kosztów podatkowych nie wywołuje żadnych konsekwencji podatkowych. W sytuacji, gdy składka zdrowotna została wcześniej zaliczona do kosztów podatkowych, to jej zwrot spowoduje obowiązek zmniejszenia kosztów podatkowych w rozliczeniu za miesiąc, w którym otrzymano nadpłatę. Zmniejszenie kosztów podatkowych następuje o taką wartość składki w jakiej została zaliczona do kosztów podatkowych.

W związku z powyższym zwrot nadpłaty dla podatnika rozliczającego się na zasadach ogólnych jest neutralny. Również neutralny podatkowo jest zwrot nadpłaty w drugim przypadku, gdyż temu podatnikowi nie została zwrócona ta część składki zdrowotnej, która została zaliczona do kosztów podatkowych. Jedynie w trzeciej sytuacji wystąpią konsekwencje podatkowe. W sierpniu należy zmniejszyć koszty podatkowe o tą część składki zdrowotnej, która w zeszłym roku została zaliczona do kosztów podatkowych. W podatkowej księdze przychodów i rozchodów zapisu dokonuje się w kolumnie 13.