Złożenie po terminie ZAW NR – co z kosztami podatkowymi

Odpowiedź: Złożenie po terminie zawiadomienia nie da prawa zaliczenia wydatku do kosztów podatkowych. Nie ma potrzeby składania czynnego żalu.

Podatnicy prowadzący pozarolniczą działalność gospodarczą nie zaliczają do kosztów uzyskania przychodów kosztu w tej części, w jakiej płatność dotycząca transakcji określonej w art. 19 ustawy z 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców została dokonana przelewem na rachunek inny niż zawarty na dzień zlecenia przelewu w wykazie podmiotów, o którym mowa w art. 96b ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług - w przypadku dostawy towarów lub świadczenia usług, potwierdzonych fakturą, dokonanych przez dostawcę towarów lub usługodawcę zarejestrowanego na potrzeby podatku od towarów i usług jako podatnik VAT czynny (art. 22p ust. 1 pkt 2 ustawy o PIT).

Natomiast zgodnie z art. 22p ust. 4 pkt 1 ustawy o PIT, przepisów ust. 1 pkt 2 i ust. 2 w zakresie, w jakim przepis ten dotyczy płatności dokonanej z naruszeniem ust. 1 pkt 2, nie stosuje się, jeżeli zapłata należności przez podatnikazostała dokonana przelewem na rachunek inny niż zawarty na dzień zlecenia przelewu w wykazie podmiotów, o którym mowa w art. 96b ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, a podatnik złożył przy pierwszej zapłacie należności przelewem na ten rachunek zawiadomienie, o którym mowa w art. 117ba § 3 pkt 2 Ordynacji podatkowej, do naczelnika urzędu skarbowego właściwego dla podatnika, który dokonał zapłaty należności, w terminie 7 dni od dnia zlecenia przelewu.

Czytaj też:

Kontrahent spoza białej listy podatników VAT – co z odliczeniem podatku

Praktyczne zasady korzystania z białej listy podatników VAT – nowe wytyczne Ministerstwa Finansów

Z treści wskazanych przepisów wynika, że w sytuacji, gdy podatnik dokonał zapłaty za fakturę na innych rachunek bankowy niż z tzw. białej listy, to musi złożyć zawiadomienie ZAW NR do swojego urzędu skarbowego, aby mógł wydatek zaliczyć do kosztów podatkowych. Przy czym złożenie zawiadomienia powinno nastąpić w terminie 7 dni od dnia dokonania zapłaty. Ten termin siedmiodniowy jest terminem prawa materialnego, co oznacza, że w przypadku jego przekroczenia organ podatkowy nie może go przywrócić, by biegł na nowo.

Czynny żal jest składane, gdy sprawca popełni wykroczenie skarbowe bądź przestępstwo skarbowe. Celem złożenia czynnego żalu jest uniknięcie kary. Zapłata rachunek bankowy spoza tzw. białej listy nie jest czynem zabronionym, za który grozi kary, co oznacza, że nie ma potrzeby składania czynnego żalu.