Zakup ciągnika przez małego podatnika – czy możliwa jednorazowa amortyzacja

Odpowiedź: Podatnik, jeśli spełnia warunki do uznania go za małego podatnika wówczas co do zasady może dokonywać jednorazowych odpisów amortyzacyjnych w ramach pomocy de minimis od wartości początkowej środków trwałych zaliczonych do grupy 3-8 Klasyfikacji, z wyłączeniem samochodów osobowych; mając na względzie pozostałe warunki dotyczące tej metody amortyzacji.

Zgodnie z art. 22k ust. 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych podatnicy, w roku podatkowym, w którym rozpoczęli prowadzenie działalności gospodarczej, z zastrzeżeniem ust. 11, oraz mali podatnicy, mogą dokonywać jednorazowo odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej środków trwałych zaliczonych do grupy 3-8 Klasyfikacji, z wyłączeniem samochodów osobowych, w roku podatkowym, w którym środki te zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym równowartości kwoty 50 000 euro łącznej wartości tych odpisów amortyzacyjnych.

Stosownie zaś do art. 22k ust. 9 ww. ustawy przy określaniu limitu, o którym mowa w ust. 7, nie uwzględnia się odpisów amortyzacyjnych od nieprzekraczającej 10 000 zł wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, o których mowa w art. 22f ust. 3.

Ciągniki zaś zalicza się do KŚT 746 Ciągniki.

Jeśli więc spełnione są kryteria do uznania podatnika, który zadał pytanie za małego podatnika, a ciągnik zalicza się do KŚT 746 ciągniki, wówczas zasady możliwe jest dokonanie jednorazowego odpisu amortyzacyjnego w ramach pomocy de minimis mając na względzie pozostałe warunki do zastosowania tej metody amortyzacji.

Stanowisko to potwierdzają organy podatkowe. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, w interpretacji indywidualnej o nr 0113-KDIPT2-1.4011.1061.2022.4.AP wyjaśnił:

„(…) Mając na uwadze przedstawiony we wniosku opis sprawy oraz wskazane wyżej przepisy prawa podatkowego, stwierdzić należy, że jeżeli spełnia Pan kryteria "małego podatnika", a nabyty motocykl wyścigowy stanowi samodzielny, kompletny i zdatny do użytku środek zaliczony do grupy 740 Klasyfikacji Środków Trwałych, to w roku podatkowym, w którym środek ten zostanie wprowadzony do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych może Pan dokonać jednorazowego odpisu amortyzacyjnego od wartości początkowej tego środka trwałego, do wysokości określonego w przepisach prawa limitu, przy jednoczesnym zachowaniu warunków pomocy de minimis, zgodnie z art. 22k ust. 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.”