Świadczenie wypłacone przez związek zawodowy ­– który formularz PIT?

Odpowiedź: Związki zawodowe będące płatnikiem podatku dochodowego wykazują świadczenia sfinansowane ze swoich funduszy w informacji PIT-11, chyba że świadczenia te objęto przedmiotowym zwolnieniem od podatku dochodowego.

Przychodami, co do zasady, są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń (art. 11 ust. 1 ustawy 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych).

Świadczenia sfinansowane z funduszy związków zawodowych wykazuje się w informacji PIT-11 z przyporządkowaniem do odpowiedniego źródła. W tym przypadku będą to przede wszystkim stosunek pracy, działalność wykonywana osobiście, być może prawa majątkowe, a także inne źródła jako odrębne źródło przychodów.

Niektóre świadczenia sfinansowane z funduszy związkowych korzystają z przedmiotowego zwolnienia od podatku dochodowego. Takimi świadczeniami są np.:

• jednorazowe zasiłki z tytułu urodzenia dziecka, wypłacane z funduszy związków zawodowych (art. 21 ust. 1 pkt 9 ustawy o PIT), czyli niezależnie od wysokości świadczenia;
• zapomogi, inne niż wymienione w art. 21 ust. 1 pkt 26 ustawy o PIT, wypłacane z funduszy zakładowej lub międzyzakładowej organizacji związkowej pracownikom należącym do tej organizacji, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 1000 zł (art. 21 ust. 1 pkt 9a ustawy o PIT), ale do końca 2022 r. limit ten wynosi 3000 zł;
• zapomogi otrzymane w przypadku indywidualnych zdarzeń losowych, klęsk żywiołowych, długotrwałej choroby lub śmierci: z funduszu socjalnego, zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, z funduszy związków zawodowych lub zgodnie z odrębnymi przepisami wydanymi przez właściwego ministra – niezależnie od ich wysokości (art. 21 ust. 1 pkt 26 lit. a ustawy o PIT);
• świadczenia otrzymywane przez emerytów, rencistów lub osoby pobierające nauczycielskie świadczenie kompensacyjne, w związku z łączącym ich uprzednio z zakładem pracy stosunkiem służbowym, stosunkiem pracy lub spółdzielczym stosunkiem pracy, w tym od związków zawodowych – do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 4500 zł (art. 21 ust. 1 pkt 38 ustawy o PIT);
• wartość otrzymanych przez pracownika w związku z finansowaniem działalności socjalnej, o której mowa w przepisach o ZFŚS, rzeczowych świadczeń oraz otrzymanych przez niego w tym zakresie świadczeń pieniężnych, sfinansowanych w całości ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub funduszy związków zawodowych, łącznie do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 1000 zł; rzeczowymi świadczeniami nie są bony, talony i inne znaki, uprawniające do ich wymiany na towary lub usługi (art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o PIT), ale do końca 2023 r. limit ten wynosi 2000 zł.

Można też wspomnieć o zwolnieniu przedmiotowym od podatku dochodowego, którym objęto dopłaty do: wypoczynku zorganizowanego przez podmioty prowadzące działalność w tym zakresie, w formie wczasów, kolonii, obozów i zimowisk, w tym również połączonego z nauką, pobytu na leczeniu sanatoryjnym, w placówkach leczniczo-sanatoryjnych, rehabilitacyjno-szkoleniowych i leczniczo-opiekuńczych, oraz przejazdów związanych z tym wypoczynkiem i pobytem na leczeniu – dzieci i młodzieży do lat 18:

• z funduszu socjalnego, ZFŚS oraz zgodnie z odrębnymi przepisami wydanymi przez właściwego ministra – niezależnie od ich wysokości;
• z innych źródeł – do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 2000 zł (ale do końca 2023 r. limit ten wynosi 3000 zł).