Sprzedaż udziałów jednemu ze wspólników spółki cywilnej – skutki podatkowe
Pytanie: Spółka cywilna (dwóch wspólników po 50% udziałów) sprzedała całe swoje przedsiębiorstwo jednemu ze wspólników. W skład przedsiębiorstwa wchodziły środki trwałe całkowicie zamortyzowane i w trakcie amortyzacji (w tym grunt, budynek), wyposażenie i towary. Po sprzedaży spółka zlikwidowała działalność. Jak mają rozliczyć podatkowo tą transakcję obaj wspólnicy?
Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:
Jakie skutki podatkowe wiążą się ze sprzedażą udziałów jednemu ze wspólników spółki cywilnej.
Polecamy też:
- Sprzedaż udziałów – skutki podatkowe
- Umowa sprzedaży udziałów w spółce z o.o.
- Jak ustalić koszty ze sprzedaży udziałów w przekształconej spółce z o.o.
Pobierz wzór umowy:
Odpowiedź: Chociaż sprzedaż przedsiębiorstwa spółki cywilnej na rzecz jednego ze wspólników budzi kontrowersje, z uwagi, iż jest to czynność prawna z samym sobą, to organy podatkowe w wydawanych interpretacjach akceptują tego rodzaju transakcje.
Sprzedaż przedsiębiorstwa jest wyłączona spod opodatkowania VAT. Dotyczy to również sprzedaży przedsiębiorstwa spółki cywilnej jedynemu wspólnikowi.
W przypadku podatku dochodowego, przychód uzyskuje wspólnik, który przestaje być współwłaścicielem majątku spółki cywilnej, zaś koszt podatkowy ponosi wspólnik nabywający majątek. Wysokość przychodu powinna być określona w połowie wartości majątku przedsiębiorstwa spółki. W takiej samej wysokości należałoby określić wysokość kosztów uzyskania przychodów.
Eksperci Czekają na Twoje Pytania!
Uznając za skuteczną umowę sprzedaży między spółką cywilną a wspólnikami należałoby taką umowę opodatkować podatkiem od czynności cywilnoprawnych. Podstawa opodatkowania wyniosłaby w takiej sytuacji połowę wartości majątku przedsiębiorstwa. Zastosowanie znalazłyby stawki PCC w zależności od tego, jaki składnik przedsiębiorstwa jest zbywany. Z racji, że skuteczność takiej umowy jest wątpliwa warto zwrócić się o wydanie interpretacji podatkowej czy należny jest podatek od czynności cywilnoprawnych.
- art. 10 ust. 1 pkt 3, art. 22 ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2022 r. poz. 2647),
- art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. a ustawy z 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (tekst jedn.: Dz.U. z 2023 r. poz. 170).
PORADNIA
Odpowiedzi nawet na najtrudniejsze
pytania
