Sprzedaż samochodu wykupionego z leasingu – skutki podatkowe sprzedaży

Odpowiedź: Na podstawie przekazanych informacji nie można udzielić jednoznacznej odpowiedzi na zadane pytanie. Zależy ona bowiem od dodatkowych czynników. 

Wykup przed terminem oznacza, że podatnik najprawdopodobniej wykupi samochód za więcej niż minimalna kwota wykupu (zazwyczaj 1% wartości). Dla podatku dochodowego rodzi to pytanie, jak to kwota?

Jeżeli kwota wykupu przekracza kwotę 10 tys. zł to należy pojazd wprowadzić do ewidencji środków trwałych i amortyzować. Kosztem sprzedaży będzie niezamortyzowana wartość początkowa pojazdu, przychodem jego cena sprzedaży realna. Chyba że drastycznie odbiegać będzie od wartości rynkowej. Jeżeli pojazd zostanie wykupiony z leasingu poniżej tej kwoty to może być wprowadzony do ewidencji i amortyzowany jednorazowo. Wartość przychodu i kosztu jest jednakowa.

To co warto podkreślić, to fakt, że obowiązujące od 1 stycznia 2022 r. przepisy tzw. Polskiego Ładu zrównały częściowo sytuacje podatników wykupujących samochód z leasingu do działalności oraz prywatnie.

Otóż niezależnie od tego, czy pojazd zostanie wykupiony „do działalności” czy na cele prywatne i tak trzeba rozpoznać przychód z jego sprzedaży przez okres 6 lat od pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym składniki te zostały wycofane z działalności gospodarczej, i dniem ich odpłatnego zbycia.

Dlatego też obecnie doradza się raczej wycofanie pojazdu do celów prywatnych i przekazanie go osobie z tzw. grupy zerowej dla podatku od darowizn, czyli najbliższej rodzinie. Taka osoba jako osoba prywatna, będzie mogła dokonać sprzedaży auta po upływie 6 miesięcy od otrzymania darowizny bez PIT.

W odniesieniu do podatku VAT, to wysokość odliczenia podatku naliczonego od ceny wykupu zależy od tego, jaki jest to pojazd i wynosi 50 lub 100% tego podatku (praktycznie będzie to taki %, jaki podatnik odliczał od rat leasingowych).

Naliczenie zaś VAT od następnej sprzedaży tego samochodu zależy od tego, czy w ogóle jakiekolwiek odliczenie przysługiwało i czy podatnik wykorzystywał pojazd wyłącznie do działalności zwolnionej z VAT.

Wówczas należy sprzedaż opodatkować i jeżeli nastąpi to w ciągu 60 miesięcy (roku dla pojazdu o wartości początkowej nieprzekraczającej 15 000 zł), licząc od miesiąca, w którym odpowiednio nabyto, dokonano importu lub oddano do używania pojazd samochodowy – można skorygować, proporcjonalnie do wielkości pozostałego okresu (np. 58/60 jeśli podatnik sprzeda po 2 miesiącach) podatnik naliczony z tytułu do 100% (jeśli odliczane wynosiło tylko 50%), bo zmieni się wykorzystanie samochodu na związane wyłącznie z działalnością opodatkowaną.

Dlatego także w tym przypadku bardziej korzystnym rozwiązaniem wydaje się tu także wykup do majątku prywatnego, a następnie darowizna na rzecz rodziny. Taka darowizna nie powinna bowiem być zakwalifikowana jako dostawa opodatkowana VAT, ponieważ podatnik nie będzie działał jako podatnik VAT.