Sprawdź, w jaki sposób rozliczyć crowdfunding kapitałowy

Odpowiedź: Otrzymanie wpłaty będzie wywierało skutki na gruncie podatku od towarów i usług (VAT), jeśli będzie ona stanowiła wynagrodzenie za usługę bądź sprzedawany towar albo też będzie to zaliczka na poczet tego wynagrodzenia. Jeśli wpłacie tej nie odpowiada żadne świadczenie wzajemne (towar albo usługa), to wówczas nie mają zastosowania przepisy ustawy o VAT.

Do wpłat nie znajdą również zastosowania przepisy ustawy, jeśli wpłacającemu będzie przysługiwało jakieś świadczenie w przyszłości, ale na moment wpłaty nie będzie dało się go zidentyfikować.

Jeśli zatem wpłata jest zapłatą za przyszłą usługę bądź towar, to można potraktować to jako zaliczkę. Z tego tytułu otrzymujący powinien rozpoznać VAT należny, o ile nie korzysta ze zwolnienia od VAT oraz powinien wystawić fakturę. Wpłacający zaś będzie mógł odliczyć VAT naliczony z faktury, o ile przyszły towar lub usługa ma być wykorzystana przez niego w jego działalności gospodarczej opodatkowanej VAT.

W przypadku podatku dochodowego od osób prawnych, wpłata stanowić będzie dla spółki ją otrzymującej przychód, jeśli stanowi ona wynagrodzenie za konkretną usługę bądź towar. Przychód powstanie w momencie wpłaty. Jeśli natomiast wpłata ma charakter warunkowy, to wówczas należy potraktować ją jako zaliczkę na poczet przyszłej usługi bądź towaru. Przychód zostanie rozpoznany dopiero z chwilą wykonania usługi bądź sprzedaży towaru. Natomiast, gdy wpłata nie jest wynagrodzeniem ani za usługę bądź towar, to również i w tej sytuacji dochodzi do powstania przychodu. Rozpoznaje się go z chwilą otrzymania wpłaty.

Wpłacający może uznać wpłatę za koszt podatkowy, o ile jest to wynagrodzenie za usługę bądź towar oraz gdy wpłata jest ponoszona w celu uzyskiwania przychodów opodatkowanych CIT bądź w celu zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów. Ogólnie nie da się wskazać w jakich warunkach wpłaty będą kosztem podatkowym. To można stwierdzić jedynie w konkretnych sytuacjach. W sytuacji, gdy wpłacie nie odpowiada żadne świadczenie wzajemne ze strony spółki otrzymującej wpłatę, to wówczas możemy mówić o darowiźnie, które nie są zaliczane do kosztów uzyskania przychodów. Można je odliczać od podstawy obliczenia podatku przy spełnieniu wymaganych warunków.