Odpowiedź: Aktualnie obowiązująca stawka VAT dla dostaw energii elektrycznej na terenie kraju, wynosi 5%.
Refaktura poniesionych kosztów energii elektrycznej
Pytanie: Jesteśmy firmą, która wynajmuje lokal służący do wykonywania usług z zakresu naszej działalności. Otrzymujemy fakturę za najem lokalu i fakturę za media na fakturze tej pojawiają się usługi jako „refaktura za energię elektryczną” stawka VAT 23%, a na kopi faktury z PGE stawka VAT wynosi 5%, następnie „refaktura za moc ciepła CO” ze stawką VAT 23%, natomiast kopia faktury wykazuje stawkę 5%. Czy refaktura za media jest wystawiona prawidłowo ze stawką 23%, a nie powinna być ze stawką 5%, tak jak faktura pierwotna?
Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:
- jaka jest obecnie stawka VAT dla dostaw energii elektrycznej na terenie kraju;
- jaką stawkę VAT zastosować do refaktury opłaty.
Refaktura poniesionych kosztów energii elektrycznej obciążających najemcę lokalu użytkowego, powinna zatem wskazywać na zastosowanie względem tej dostawy 5% stawki podatku VAT. Została zatem sporządzona wadliwie, a więc niezgodnie z obowiązującymi regulacjami w zakresie stawki VAT przewidzianej dla dostaw energii elektrycznej.
Czytaj też:
Tę samą stawkę podatku (5%) zastosować należy dla „opłaty za moc ciepła”, o ile jest świadczeniem powiązanym ściśle z dostawą energii elektrycznej do lokalu.
Refakturowanie mediów
Jak wynika z art. 8 ust. 2a ustawy o VAT, w przypadku gdy podatnik, działając we własnym imieniu, ale na rzecz osoby trzeciej- bierze udział w świadczeniu usług, przyjmuje się, że ten podatnik sam otrzymał i wyświadczył te usługi.
Polecamy szkolenie online:
Refakturowanie na gruncie podatku od towarów i usług (część 1)
Refakturowanie na gruncie podatku od towarów i usług (część 2)
Refakturowanie dostawy mediów do wynajmowanych lokali
Przytoczony przepis dotyczy m.in. podmiotów refakturujących dostawę mediów do wynajmowanych lokali. Wskazuje on, że przeniesienie kosztów towarów i usług, które zużył najemca, i które zobowiązał się on ponieść zgodnie z umową lub innym porozumieniem, odbywa się na zasadach ogólnych tj. poprzez (od)sprzedaż tych mediów przez wynajmującego korzystającemu.
Eksperci Czekają na Twoje Pytania!
Jaka stawka VAT na energię
Na podstawie art. 146 db ustawy o VAT do 31 grudnia 2022 r. dla:
1) energii elektrycznej (CN 2716 00 00),
2) energii cieplnej
- stawka podatku wynosi 5%.
W konsekwencji należy przyjąć, że firma, która wynajmuje lokal użytkowy, powinna zachować się jak dostawca tej energii, stosując względem dostawy 5% stawkę podatku VAT.
W treści pytania nie sprecyzowano, czym jest „opłata za moc ciepła CO”. Jej charakter powinien jednak wynikać z umowy o dostawę energii. Przy założeniu, że jest świadczeniem powiązanym ściśle z dostawą przez PGE energii elektrycznej do lokalu (tzn. tworzy świadczenie kompleksowe wraz dostawą energii elektrycznej do lokalu, na co wskazuje treść faktury otrzymanej od PGE), refakturę opłaty należy również objąć 5% stawką podatku (a nie w wysokości 23%).
REDAKTORZY PROWADZĄCY
Anna Kostecka
Prawnik, specjalistka prawa pracy i ubezpieczeń społecznych
Sylwia Maliszewska
Ekspert podatkowy
PORADNIA
Odpowiedzi nawet na najtrudniejsze
pytania
