Odliczanie VAT od wydatków eksploatacyjnych

Odpowiedź: Tylko podatnik, który będzie wykorzystywał zakupiony samochód osobowy wyłącznie do celów działalności gospodarczej i z założenia nie będzie używał go do celów prywatnych, może odliczyć 100% kwoty VAT od wszelkich wydatków związanych z tym pojazdem. Aby to było jednak możliwe, podatnik musi spełnić kilka warunków formalnych.

Odliczanie 50% VAT od samochodu 

W myśl art. 86a ust. 1 ustawy o VAT w przypadku wydatków związanych z pojazdami samochodowymi (w tym- samochodami osobowymi), podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia 50% kwoty podatku naliczonego wynikającego z odpowiednich dokumentów.

Podatnik może jednak zadeklarować, iż będzie zakupiony samochód osobowy używał tylko do celów działalności gospodarczej. Pozwoli mu to odliczać pełen VAT od wydatków odnoszących się do tego pojazdu, czyli od wydatków związanych z zakupem samochodu oraz jego eksploatacją - pod warunkiem spełnienia kilku warunków.

Czytaj też:

Odliczanie VAT z faktur dokumentujących wydatki dotyczące samochodu niebędącego środkiem trwałym podatnika

Odliczanie w całości VAT od wydatków dotyczących samochodu osobowego

Otóż podatnik jest zobowiązany:

1)     ustalić w formie pisemnej zasady używania samochodu (w postaci regulaminu, wzorca korzystania z pojazdu itp.), które to zasady- przy uwzględnieniu specyfiki działalności gospodarczej podatnika- z założenia wykluczą użycie samochodu do celów niezwiązanych z działalnością i którym towarzyszyć będzie podjęcie ze strony podatnika czynności mających na celu przestrzeganie i egzekwowanie tych zasad;

Zasady używania pojazdu samochodowego do celów działalności gospodarczej muszą potwierdzać obiektywnie, że nie ma możliwości, aby podatnik wykorzystał ów samochód do celów prywatnych, nawet jednorazowo.

2)     zaprowadzić dla tego pojazdu ewidencję przebiegu pojazdu, potwierdzającą, że samochód nie był w danym przedziale czasowym wykorzystywany do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą;

3)     złożyć w organie podatkowym informację o pojeździe VAT-26 w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym poniesiono pierwszy wydatek związany z samochodem, nie później jednak niż w dniu przesłania pliku JPK_VAT do organu podatkowego (art. 86a ust. 12 ustawy o VAT).

Spełnienie powyższych warunków umożliwi przedsiębiorcy odliczenie VAT w 100% z faktury zakupu i od innych kosztów odnoszących się do nabytego samochodu osobowego.