Korekta listy płac po kontroli PIP – w jakim formularzu ZUS DRA i PIT-4 powinna być dokonana
Pracodawca po przeprowadzonej kontroli Państwowej Inspekcji Pracy musi zrobić korektę listy płac, która dotyczy grudnia 2022 r., data wystawienia korekty oraz data wypłaty wynagrodzenia, będzie bieżąca, czyli październik 2023 r. W jakim formularzu DRA ma znaleźć się ww. korekta listy płac, czy z grudnia 2022 r. czy października 2023 r.? W którym formularzu PIT-4 czy grudzień 2022 r. jako korekta, czy w dacie wypłaty październik 2023 r.?
Jak wynika z pytania po kontroli PIP pracodawca musi wypłacić pracownikowi wynagrodzenie, które zaniżył w grudniu 2022 r. Jak rozumiem, korekta polega na wypłaceniu pracownikowi zaniżonego uprzednio wynagrodzenia. Wypłatę tę należy wykazać w dokumentach ZUS za październik, czyli miesiąc uzyskania przez pracownika przychodu.
Płatnik składek jest obowiązany według zasad wynikających z przepisów ustawy obliczać, potrącać z dochodów ubezpieczonych, rozliczać oraz opłacać należne składki za każdy miesiąc kalendarzowy.
Dla każdego ubezpieczonego, którego podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe stanowi przychód, w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych, płatnik składek w raporcie lub imiennym raporcie miesięcznym korygującym, oraz w deklaracji i deklaracji rozliczeniowej korygującej, uwzględnia należne składki na ubezpieczenia społeczne od wszystkich dokonanych lub postawionych do dyspozycji ubezpieczonego wypłat - od pierwszego do ostatniego dnia miesiąca kalendarzowego, którego deklaracja dotyczy - stanowiących podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne, z uwzględnieniem ograniczenia rocznej podstawy wymiaru składki emerytalnej i rentowej.
Zatem, składki są rozliczane zawsze od faktycznie uzyskanego przez ubezpieczonego w danym miesiącu przychodu, stanowiącego podstawę wymiaru tych składek.
Jeżeli wypłata wynagrodzenia nastąpi w październiku 2023 r., to należy ją rozliczyć w dokumentach ZUS za październik 2023 r. Nie ma znaczenia, że wynagrodzenie przysługuje za grudzień 2022 r.
Analogicznie wygląda to od strony podatkowej. Przychodami są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.
Pracownik osiągnie przychód z tytułu wynagrodzenia w październiku br., a za tym idzie obowiązek pobrania zaliczki na podatek dochodowy w październiku. Również nie ma tu znaczenia za jaki okres przychód jest należny.
Reasumując, wynagrodzenia zawsze należy rozliczać z podatku dochodowego oraz składek na ZUS metodą kasową, czyli po uzyskaniu przez pracownika przychodu.
- art. 11 ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2022 r. poz. 2647 ze zm.),
- art. 46 ust. 1 ustawy z 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz.U. z 2023 r. poz. 1230 ze zm.),
- § 2 ust. 6 rozporządzenia Rady Ministrów z 21 września 2017 r. w sprawie szczegółowych zasad i trybu postępowania w sprawach rozliczania składek, do których poboru jest zobowiązany Zakład Ubezpieczeń Społecznych (Dz.U. z 2022 r. poz. 1771).
PORADNIA
Odpowiedzi nawet na najtrudniejsze
pytania
