Jak obliczyć podatek od umowy o dzieło

Odpowiedź: Przy obliczaniu zaliczek na PIT od należności wypłacanych na podstawie umowy o dzieło, standardowo stosuje się 12% stawkę podatku. Szczegóły w uzasadnieniu.  

Oblicz:

• Kalkulator wynagrodzenia wykonawcy z umowy o dzieło

Przeczytaj też:

• Umowa o dzieło i 50% koszty uzyskania przychodu oraz umowa zlecenia z nieregularną płatnością
• Aktualizacja instrukcji przeciwpożarowych – w ramach umowy o dzieło czy zlecenia
• Umowa o dzieło z pracownikiem naukowym – jakie zastosować koszty uzyskania przychodu

Zgodnie z art. 30 ust. 1 pkt 5a ustawy z 26 lipca 1991 o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej: ustawa o PIT) podatek od tzw. „małych” umów o dzieło – tj. jeżeli kwota należności określona w umowie zawartej z osobą niebędącą pracownikiem płatnika nie przekracza 200 zł – pobiera się w formie ryczałtu, w wysokości 12% przychodu. Taki sposób opodatkowania tego rodzaju umów oznacza, że nie stosuje się do nich opodatkowania na zasadach ogólnych według skali podatkowej (ze stawkami 12% i 32%.). Ponadto zryczałtowany charakter wspomnianego podatku od „małych” umów o dzieło wiąże sie z tym, że uzyskanego przez podatnika przychodu nie pomniejsza się o koszty jego uzyskania (art. 30 ust. 3 ustawy o PIT). Wypłacający należności z takiej umowy podmiot powinien obliczyć, pobrać i przekazać ww. zryczałtowany podatek do właściwego urzędu skarbowego w terminie do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym został pobrany. Jego obowiązkiem będzie też przekazanie do urzędu skarbowego, po zakończeniu roku, deklaracji PIT-8AR. Nie pobiera on natomiast od tych należności zaliczek na PIT, ani nie wystawia z tego tytułu informacji PIT-11 (jak też nie sporządza rocznej deklaracji PIT-4R). Natomiast podatnik (wykonawca dzieła) nie musi w takim przypadku składać rocznego zeznania PIT z tym podatkiem związanego.

Natomiast w przypadku pozostałych umów o dzieło, opodatkowanie PIT otrzymywanych na ich podstawie należności – jako tzw. przychodów z działalności wykonywanej osobiście (o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 2 w związku z art. 13 pkt 8 ustawy o PIT) – będzie się obywać na zasadach ogólnych.

Obliczając zaliczki, o których mowa, płatnik pomniejsza przychód m.in. o koszty jego uzyskania, które w świetle art. 22 ust. 9 pkt 4 komentowanej ustawy standardowo wynoszą w takim przypadku 20% uzyskanego przychodu (możliwe jest jednak także stosowanie kosztów w wyższej wysokości, w tym 50% autorskich przysługujących twórcom). Zaliczki te wykazuje się następnie w informacji PIT-11 (oraz w deklaracji PIT-4R). Ostateczne rozliczenie dochodów (przychodów) z takiej umowy o dzieło jest dokonywane przez samego podatnika w rocznym zeznaniu podatkowym PIT (według progresywnej skali podatkowej ze stawkami 12% i 32%).