Czy trzeba odprowadzić podatek u źródła

Odpowiedź: Moim zdaniem w opisanej sytuacji nie należy pobierać podatku u źródła.

W art. 21 ustawy o CIT wymienione zostały określone rodzaje należności wypłacane przez podmioty polskie podmiotom zagranicznym, w przypadku uzyskania których, podmiot zagraniczny podlega opodatkowaniu w Polsce podatkiem dochodowym, a obowiązanym do jego naliczenia, potrącenia i odprowadzenia do urzędu skarbowego jest podmiot polski.

Przepis art. 21 ust. 2 ustawy o CIT stanowi, że przepis ust. 1 stosuje się z uwzględnieniem umów w sprawie zapobieżenia podwójnemu opodatkowaniu, których stroną jest Rzeczpospolita Polska.

Wśród wymienionych w powyższych przepisach nie ma w mojej opinii usług wskazanych w pytaniu. Dlatego też nie należy pobierać podatku u źródła. Stanowisko takie potwierdził Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, w piśmie z19 grudnia 2019 r., sygn. 0111-KDIB1-2.4010.419.2019.4.MS w którym możemy przeczytać:

„(…) Mając na uwadze powyższe należy stwierdzić, że:

1. usługi montażowo-instalacyjne (montaż techniczny, elektryczny, rurowy),

2. usługi naprawy i konserwacji urządzeń, które są świadczone w czterech wariantach:

• naprawa gwarancyjna,
• naprawa pogwarancyjna,
• obligatoryjny serwis wynikający z warunków gwarancji (usunięcie drobnych usterek, wymiana materiałów eksploatacyjnych),
• fakultatywne przeglądy,

3. usługi regeneracyjne polegające na przywróceniu właściwości użytkowych zużytym lub uszkodzonym częściom zamiennym i narzędziom

- nie mieszczą się w zakresie świadczeń wymienionych w art. 21 ust. 1 pkt 1 i pkt 2a u.p.d.o.p.(…)”