Rozliczanie podatku od umowy zlecenia od 1 lipca 2022 r. O czym trzeba pamiętać?

Zgodnie z art. 41 ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (ustawa o PIT):

• osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą,
• osoby prawne i ich jednostki organizacyjne oraz
• jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej,

które dokonują świadczeń z tytułu działalności wykonywanej osobiście, z umów zleceń lub o dzieło, osobom mającym miejsce zamieszkania w Polsce, są obowiązane jako płatnicy pobierać zaliczki na podatek dochodowy/ Tym samym muszą stosować do dokonywanego świadczenia, pomniejszonego o miesięczne koszty uzyskania przychodów oraz o potrącone przez płatnika w danym miesiącu składki społeczne, najniższą stawkę podatkową określoną w tabeli skali.

Koszty uzyskania przychodów wynoszą 20% uzyskanego przychodu. Co ważne, koszty te oblicza się od przychodu pomniejszonego o potrącone przez płatnika w danym miesiącu składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe oraz na chorobowe, których podstawę wymiaru stanowi ten przychód.

Zaliczka na podatek u osób wykonujących umowę zlecenia na razie nie ulega pomniejszeniu o miesięczną kwotę zmniejszającą podatek. Jednak od 1 stycznia 2023 r. się to zmieni. Również osoby uzyskujące przychód z działalności wykonywanej osobiście będą mogły u swojego płatnika złożyć oświadczenie o stosowanie pomniejszania zaliczek o kwotę stanowiącą nie więcej niż 1/12 kwoty zmniejszającej podatek.

Należy również podkreślić, że od 1 lipca 2022 r. płatnicy, w tym zleceniodawcy, nie będą już stosowali mechanizmu przesunięcia terminu poboru zaliczek na podatek na podstawie art. 53a ustawy o PIT. Oznacza to brak podwójnego obliczania zaliczek na podatek – wg Polskiego Ładu oraz zasad obowiązujących na dzień 31 grudnia 2021 r.

Przykład 1. Wyliczenie podatku od umowy zlecenia od 1 lipca 2022 r. – wynagrodzenie 2 462,50 zł

Zleceniobiorca zarobił w lipcu 2022 r. 2 462,50 zł (19,70 zł x 125 godz.). Jeśli podlega obowiązkowo ubezpieczeniom emerytalno-rentowym oraz chorobowemu dobrowolnie, to rozliczenie przedstawia poniższa tabela.

Jeżeli kwota należności określona w umowie zlecenia zawartej z osobą niebędącą pracownikiem płatnika nie przekracza 200 zł pobiera się podatek zryczałtowany w wysokości – od 1 lipca 2022 r. – 12% przychodu (bez odliczenia składek społecznych oraz kosztów uzysku).

Przykład 2. Wyliczenie podatku od umowy zlecenia od 1 lipca 2022 r. – wynagrodzenie 190 zł

Zleceniodawca zawarł z osobą niebędącą pracownikiem umowę zlecenia na wykonanie czynności, z tytułu której przysługuje wynagrodzenie w wysokości 190 zł. Osoba ta podlega ubezpieczeniu zdrowotnemu.

Rozliczenie:

190 zł z 12% = 22,80 zł ; po zaokrągleniu 23 zł – podatek zryczałtowany do zapłaty

190 zł x 9% = 17,10 zł – składka zdrowotna do ZUS

190 zł – 17,10 zł – 23 zł = 149,90 zł – wynagrodzenie do wypłaty