W sobotę 8 stycznia 2022 r. weszło w życie rozporządzenie Ministra Finansów zmieniające zasady pobierania i przekazywania zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych. Dzięki rozporządzeniu podatnicy, od których pobrano zawyżone zaliczki (otrzymali niższe wynagrodzenie za styczeń), dostaną zwroty. W celu zagwarantowania prawidłowego pobierania i przekazywania zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych, Ministerstwo Finansów przygotowało specjalną instrukcję. Sprawdź, jak pobierać i przekazywać zaliczkę na podatek dochodowy.
Instrukcja postępowania, jeżeli wypłacasz wynagrodzenie |
|
PRACODAWCA |
ZLECENIODAWCA |
Ma zastosowanie do przychodów z pracy na etacie wypłacanych od 1 stycznia 2022 r., jeżeli wysokość przychodu nie przekracza u płatnika miesięcznie 12 800 zł. Jeżeli wypłacasz pracownikowi jednocześnie wynagrodzenie z umowy zlecenia, to stosujesz ten limit dla każdego źródła przychodów odrębnie. Nie stosujesz rozporządzenia, jeżeli pracownik złoży na piśmie wniosek o nieprzedłużanie terminów przekazania nadwyżki zaliczki. Wniosek ten stosujesz najpóźniej od miesiąca następnego po jego otrzymaniu. Wniosek można złożyć tylko do pracodawcy, który nie odlicza kwoty stanowiącej 1/12 kwoty zmniejszającej podatek. Pracodawco stosuj poniższe zasady, jeżeli wypłacasz przychody z pracy na etacie. Oblicz nadwyżkę pomiędzy zaliczką obliczoną według Polskiego Ładu a zaliczką obliczoną według zasad z 2021 r. Jak liczyć zaliczkę według Polskiego Ładu Przychód minus KUP minus Składki ZUS minus UdKŚ = Podstawa zaliczki Podstawa zaliczki x 17 proc. minus 1/12 kwoty zmniejszającej podatek = Zaliczka według Polskiego Ładu Wyjaśnienie pojęć: Przychód – to wypłacane wynagrodzenie w 2022 r. do maksymalnej wysokości 12 800 zł KUP – kwotowe koszty pracownicze w wysokości podstawowej lub podwyższonej, stosowane przez płatnika (z mocy ustawy lub na wniosek pracownika) Składki ZUS – składki na ubezpieczenia społeczne UdKŚ – ulga dla klasy średniej, jeśli płatniku ją stosujesz 1/12 kwoty zmniejszającej podatek – wynosi 425 zł (1/12 z 5100 zł), jeżeli płatniku stosujesz PIT-2 Jak liczyć zaliczkę według zasad z 2021 r. Przychód minus KUP minus Składki ZUS = Podstawa zaliczki Podstawa zaliczki x 17 proc. minus 1/12 kwoty zmniejszającej podatek minus Składka NFZ = Zaliczka według zasad z 2021 r. Wyjaśnienie pojęć: Przychód – to wypłacane wynagrodzenie w 2022 r. do max wysokości 12 800 zł KUP – kwotowe koszty pracownicze w wysokości podstawowej lub podwyższonej, stosowane przez płatnika (z mocy ustawy lub na wniosek pracownika) Składki ZUS – składki na ubezpieczenia społeczne 1/12 kwoty zmniejszającej podatek – wynosi 43,76 zł (1/12 z 525,12 zł), jeżeli stosujesz PIT-2 Składka NFZ – składka na ubezpieczenie zdrowotne do wysokości 7,75 proc. podstawy jej wymiaru Obliczenie nadwyżki Zaliczka według Polskiego Ładu minus Zaliczka według zasad z 2021 r. = nadwyżka Nadwyżki nie pobierasz w miesiącu jej obliczenia. Rozporządzenie przedłuża termin poboru tej nadwyżki do miesiąca, w którym wystąpi ujemna różnica. Co to jest ujemna różnica Ujemna różnica występuje, gdy zaliczka obliczona według Polskiego Ładu jest niższa od zaliczki obliczonej według zasad z 2021 r. Sposób obliczania ujemnej różnicy jest taki sam, jak sposób obliczania nadwyżki (opisany wyżej). |
Ma zastosowanie do przychodów z umowy zlecenia wypłacanych od 1 stycznia 2022 r., jeżeli wysokość przychodu nie przekracza u płatnika miesięcznie 12 800 zł. Jeżeli wypłacasz zleceniobiorcy jednocześnie wynagrodzenie z pracy na etacie, to stosujesz ten limit dla każdego źródła przychodów odrębnie. Nie stosujesz rozporządzenia, jeżeli zleceniobiorca złoży na piśmie wniosek o nieprzedłużanie terminów przekazania nadwyżki zaliczki. Wniosek ten stosujesz najpóźniej od miesiąca następnego po jego otrzymaniu. Zleceniodawco stosuj poniższe zasady, jeżeli wypłacasz przychody z umowy zlecenia. Oblicz nadwyżkę pomiędzy zaliczką obliczoną według Polskiego Ładu a zaliczką obliczoną według zasad z 2021 r. Jak liczyć zaliczkę według Polskiego Ładu Przychód minus KUP minus Składki ZUS = Podstawa zaliczki Podstawa zaliczki x 17 proc. = Zaliczka według Polskiego Ładu Wyjaśnienie pojęć: Przychód – to wypłacane wynagrodzenie w 2022 r. do maksymalnej wysokości 12 800 zł KUP – wynosi 20 proc. przychodu pomniejszonego o składki ZUS Składki ZUS – składki na ubezpieczenia społeczne Jak liczyć zaliczkę według zasad z 2021 r. Przychód minus KUP minus Składki ZUS = Podstawa zaliczki Podstawa zaliczki x 17 proc. minus Składka NFZ = Zaliczka według zasad z 2021 r. Wyjaśnienie pojęć: Przychód – to wypłacane wynagrodzenie w 2022 r. do maksymalnej wysokości 12 800 zł KUP – wynosi 20 proc. przychodu pomniejszonego o składki ZUS Składki ZUS – składki na ubezpieczenia społeczne Składka NFZ – składka na ubezpieczenie zdrowotne do wysokości 7,75 proc. podstawy jej wymiaru Obliczenie nadwyżki Zaliczka według Polskiego Ładu minus Zaliczka według zasad z 2021 r. = nadwyżka Nadwyżki nie pobierasz w miesiącu jej obliczenia. Rozporządzenie przedłuża termin poboru tej nadwyżki do miesiąca, w którym wystąpi ujemna różnica. Co to jest ujemna różnica Ujemna różnica występuje, gdy zaliczka obliczona według Polskiego Ładu jest niższa od zaliczki obliczonej według zasad z 2021 r. Sposób obliczania ujemnej różnicy jest taki sam, jak sposób obliczania nadwyżki (opisany wyżej). |
Instrukcja postępowania, jeżeli już wypłaciłeś wynagrodzenie |
|
PRACODAWCA |
ZLECENIODAWCA |
Stosuj poniższe zasady, jeżeli w styczniu wypłacasz wynagrodzenie z pracy na etacie bez obliczania nadwyżki. Jeżeli w styczniu wypłaciłeś wynagrodzenie bez stosowania rozporządzenia, to jeszcze raz przelicz zaliczkę od tego wynagrodzenia z uwzględnieniem rozporządzenia. Jeżeli pobrałeś zaliczkę w wysokości wyższej niż wynikająca z rozporządzenia, to nadwyżki (obliczonej w tabeli 1.) nie przekazujesz do urzędu skarbowego. Ważne: nadwyżkęzwróć niezwłocznie na konto pracownika. |
Stosuj poniższe zasady, jeżeli w styczniu wypłacasz wynagrodzenie z umowy zlecenia bez obliczania nadwyżki. Jeżeli 6w styczniu wypłaciłeś wynagrodzenie bez stosowania rozporządzenia, to jeszcze raz przelicz zaliczkę od tego wynagrodzenia z uwzględnieniem rozporządzenia. Jeżeli pobrałeś zaliczkę w wysokości wyższej niż wynikająca z rozporządzenia, to nadwyżki (obliczonej w tabeli 1.) nie przekazujesz do urzędu skarbowego. Ważne: nadwyżkę zwróć niezwłocznie na konto zleceniobiorcy. |
Wszystkie płatności realizowane po 7 stycznia 2022 r. powinny zostać raz jeszcze przeliczone, z uwzględnieniem nowego stanu prawnego. Pobranie podatku w wyższej wysokości będzie powodować powstanie nadpłaty po stronie podatnika oraz obowiązek bezzwłocznego zwrotu podatnikowi zaistniałej nadpłaty przez płatnika.
PORADNIA
Odpowiedzi nawet na najtrudniejsze
pytania