KALKULATOR PODATKÓW I SKŁADEK ZUS Z UMOWY ZLECENIA OD 1 STYCZNIA 2024 ROKU
Z kim jest zawierana umowa?
(zaznacz stosowną opcję)
1)
brak innych tytułów do ubezpieczeń lub posiadanie tytułu/tytułów do ubezpieczeń w związku z zatrudnieniem w ramach stosunku pracy i/lub umowy zlecenia, jeżeli przychód z jednej lub kilku umów łącznie jest niższy od minimalnego wynagrodzenia za pracę w danym roku kalendarzowym
(wszystkie składki ZUS z zastrzeżeniem, że składka na ubezpieczenie chorobowe jest dobrowolna)
zleceniobiorca złożył wniosek o niepobieranie zaliczek na podatek na podstawie art. 41 ust. 1c ustawy o PIT
2)
umowa zlecenia z własnym pracownikiem (składki ZUS jak za pracownika)
3)
umowa zlecenia z pracownikiem/zleceniobiorcą innego podmiotu/innych podmiotów, którego wynagrodzenie z jednego lub kilku stosunków pracy/umów zleceń osiąga poziom co najmniej płacy minimalnej w danym roku kalendarzowym (lub kolejna umowa zlecenia zawarta z tym samym zleceniobiorcą po osiągnięciu z wcześniej zawartych umów przychodu równego co najmniej płacy minimalnej)
(obowiązkowa tylko składka zdrowotna)
4)
osoba posiadająca status ucznia lub studenta do ukończenia 26 roku życia
 
a)
uprawniona do ulgi "zerowy PIT"
(bez składek ZUS i podatku)
 
b)
która przekroczyła limit przychodów uprawniający do ulgi
(bez składek ZUS, ale z podatkiem)
5)
osoba, która nie ukończyła 26 lat niebędąca uczniem lub studentem, uprawniona do ulgi "zerowy PIT"
(ze składkami ZUS, ale bez podatku)
6)
osoba zwolniona z podatku do kwoty 85528 zł, która spełnia którychś z poniższych warunków:
1) powraca z zagranicy (tzw. ulga na powrót) - art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o PIT,
2) wychowuje co najmniej 4 dzieci (tzw. ulga dla rodzin 4+) - art. 21 ust. 1 pkt 153 ustawy o PIT,
3) osiągnęła wiek emerytalny i kontynuuje zatrudnienie nie pobierając świadczenia (tzw. ulga dla pracujących emerytów) - art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o PIT
7)
osoba prowadząca pozarolniczą działalność gospodarczą, gdy przedmiot umowy nie pokrywa się z zakresem prowadzonej działalności
1
, a przychód z umowy zlecenia uprawnia ją do wybrania tej umowy jako tytułu do ubezpieczeń obowiązkowych
2
Zleceniobiorca deklaruje opłacenie dobrowolnego ubezpieczenia chorobowego
Kwota należności określona w umowie zawartej z osobą niebędącą pracownikiem
płatnika nie przekracza 200 zł
3
Kwota zmniejszająca podatek (kwota wolna)
A)
Kwota umowy (brutto)
Koszty zleceniobiorcy
B)
Składki na ubezpieczenia społeczne finansowane
przez zleceniobiorcę (a + b + c)
 
a)
emerytalne 9,76% x A
 
b)
rentowe 1,50% x A
 
c)
chorobowe 2,45% x A (dobrowolne)
C)
Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne
(A - B)
D)
Składka na ubezpieczenie zdrowotne 9,00% x C
E)
Koszty uzyskania przychodu zleceniobiorcy 20% x (A - B)
F)
Podstawa opodatkowania (A - B - E)
G)
Zaliczka na podatek dochodowy 12% x F - kwota wolna
H)
Kwota podlegająca wpłacie do US (G zaokr do pełnych złotych)
I)
Kwota do wypłaty dla zleceniobiorcy (C - D - H)
Koszty zleceniodawcy
J)
Składki na ubezpieczenia społeczne finansowane przez zleceniodawcę (g + h + i)
 
g)
emerytalne 9,76% x A
 
h)
rentowe 6,50 x A
 
i)
wypadkowe
% x A
 
 
(możliwe stawki od 0,67% do 3,33%)
4
K)
Składka na Fundusz Pracy 2,45% x A
5
L)
Składka na Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych 0,10% x A
M)
Całkowity koszt zleceniodawcy (A + J + K + L)
Objaśnienia
Kwota rocznego ograniczenia podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe w 2024 r. wynosi - 234 720 zł.
Podstawa wymiaru składki na dobrowolne ubezpieczenie chorobowe nie może przekraczać miesięcznie 250% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia (w 2024 r. - 19.560,00 zł)
Zwolnieniem podmiotowym z opłacania składki na Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych objęci są pracodawcy wymienieni w art. 2 ust. 2 ustawy z 13 lipca 2006 r. o ochronie roszczeń pracowniczych w razie niewypłacalności pracodawcy (tekst jedn.: Dz. U. z 2023 r., poz. 1087)
1
Jeśli przedmiot umowy pokrywa się z zakresem wykonywanej działalności (biorąc pod uwagę każdą czynność realizowaną w ramach tej działalności), wówczas przychody z tej umowy doliczamy do przychodów z działalności gospodarczej.
2
Umowę-zlecenie można wybrać jako tytuł do obowiązkowych ubezpieczeń wyłącznie w przypadku, gdy kwota z umowy jest nie mniejsza niż:
  • aktualna minimalna podstawa do ubezpieczeń dla pozarolniczej działalności gospodarczej - w przypadku, gdy przedsiębiorca opłaca składki na ubezpieczenia społeczne od standardowej podstawy, tj. zadeklarowanej kwoty, nie niższej jednak niż 60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego przyjętego do ustalenia kwoty ograniczenia rocznej podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe, ogłoszonego na dany rok kalendarzowy,
  • minimalne wynagrodzenie za pracę obowiązujące w danym roku kalendarzowym - w przypadku gdy przedsiębiorca jest uprawniony do małego/preferencyjnego ZUS (składki na ubezpieczenia społeczne od podstawy nie niższej od 30% płacy minimalnej) bądź małego/ proporcjonalnego ZUS (składki na ubezpieczenia społeczne od podstawy w wysokości zależnej od dochodów)
    • 3
    Z tytułu umowy zlecenia/o dzieło, jeżeli kwota należności określona w umowie zawartej z osobą niebędącą pracownikiem płatnika nie przekracza 200 zł - pobiera się podatek zryczałtowany w wysokości 12% przychodu. Przy obliczaniu zryczałtowanego podatku nie uwzględnia się ani składek społecznych, ani kosztów uzyskania przychodów. Podstawę opodatkowania stanowi przychód bez możliwości pomniejszenia go. Również składka zdrowotna nie jest odliczana od podatku, a tym samym nie obniża jego wysokości. Jeżeli stawka w umowie zostanie określona w kwocie godzinowej lub prowizyjnej, to umowę rozliczamy na zasadach ogólnych, nawet, jeżeli wynagrodzenie nie przekroczy kwoty 200 zł brutto.
    4
    Stopa procentowa składek na ubezpieczenie wypadkowe jest zróżnicowana dla poszczególnych płatników składek i ustalana w zależności od poziomu zagrożeń zawodowych i skutków tych zagrożeń. Obecnie wynosi ona od 0,67% do 3,33%.
    5
    Jeśli suma kwot z umowy i pozostałych źródeł przychodu zleceniobiorcy jest mniejsza w skali miesiąca niż płaca minimalna (od 1 stycznia 2024 r. ? 4242 zł; od 1 lipca 2024 r. ? 4300 zł) składki na Fundusz Pracy (w tym fundusz solidarnościowy) nie nalicza się. Nie odprowadza się także składek na Fundusz Pracy i Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych za zleceniobiorców, który ukończyli 55 i 60 rok życia odpowiednio kobiety i mężczyzn, począwszy od następnego miesiąca po ukończeniu wskazanego wieku lub od bieżącego miesiąca o ile urodziny zleceniobiorcy przypadają w pierwszym dniu miesiąca.