odpisy aktualizujące

PYTANIE: W grudniu 2014 roku firma wystawiła kontrahentowi fakturę za usługi na kwotę 22.000 zł netto + 5.060 zł VAT (łącznie 27.060 zł brutto). Kontrahent wciąż obiecywał, że zapłaci, dlatego firma nie zrobiła korekty deklaracji VAT w miesiącu, w którym upłynął 150. dzień od terminu zapłaty. W sierpniu 2015 roku firma otrzymała pismo od syndyka, że sąd ogłosił upadłość kontrahenta obejmującą likwidację majątku, zatem teraz korekta VAT z tyt. tzw. złych długów jest już niemożliwa. W związku z tym firma chce utworzyć odpis aktualizujący na kwotę 27.060 zł. Czy poniższe księgowanie będzie prawidłowe:

Kwota netto 22.000 zł Wn „Koszty podatkowe” (Pozostałe koszty operacyjne),

Podatek VAT 5.060 zł Wn „Koszty rachunkowe” (Pozostałe koszty operacyjne),

Kwota brutto 27.060 zł Ma „Odpisy aktualizacyjne”.

Zasada ostrożności nakazuje wycenę aktywów w wartościach nieprzekraczających spodziewanych korzyści ekonomicznych. A to oznacza obowiązek przeanalizowania stanu i wartości aktywów pod kątem utraty wartości. KSR 4 podkreśla, iż utrata wartości może wynikać nie tylko z cech i właściwości pojedynczego aktywa, ale bardzo często jest efektem zmniejszenia korzyści, jakie mogą przynosić zespoły aktywów, tzw. ośrodki wypracowujące korzyści ekonomiczne.

Koniec roku to czas na wycenę aktywów i pasywów. Wtedy konieczne jest także przeanalizowanie należności pod kątem możliwości ich spłaty przez kontrahentów. Jeśli istnieje prawdopodobieństwo, że odbiorca jej nie ureguluje lub ureguluje tylko w części, wówczas trzeba dokonać odpisu aktualizacyjnego.