Błędnie sporządzona roczna korekta VAT – jakie konsekwencje
Pytanie:
Problem:Jednostka budżetowa, która realizuje inwestycje na rzecz innych jednostek organizacyjnych, ma możliwość odliczania VAT naliczonego od ponoszonych wydatków oraz dokonywania korekty wieloletniej. Na podstawie indywidualnej interpretacji jednostka ma możliwość odliczania VAT od zakupów inwestycyjnych w oparciu na wskaźniki (wskaźnik proporcji obrotu i prewspółczynnik). Zostały one wskazane w specjalnym oświadczeniu przez jednostkę, na której rzecz realizowana jest inwestycja. Będzie ona następnie jako środek trwały wykorzystywana do działalności mieszanej.
Po zakończeniu roku jednostka realizująca inwestycje na rzecz innej jednostki otrzymała kolejne oświadczenie o wskaźnikach rzeczywistych i sporządziła roczną korektę VAT (korekta jednorazowa przed oddaniem środka trwałego do użytkowania). Budowa została zakończona w 2020 roku, ale środek trwały nie został oddany do użytkowania. W efekcie końcowym jednostka odniosła skutki korekty na przychody operacyjne, wykazała w sprawozdaniu finansowym za 2020 rok, a w roku bieżącym otrzymała jednorazowy zwrot VAT, który następnie jako otrzymane dochody został odprowadzony do jednostki nadrzędnej. Jakie konsekwencje karnoskarbowe wynikają z nieprawidłowo dokonanej rocznej korekty VAT? Gdyby jednostka realizująca inwestycje oddała dany środek do użytkowania w roku 2021, to który wskaźnik końcowy powinna zastosować do dokonania rocznej korekty, czy ten z 2020 roku? Czy może wystąpić do jednostki, na której rzecz realizowała inwestycje o podanie wskaźnika z roku 2021, czy może z kolejnych 10 lat?
21 czerwca 2021Czytaj więcej »